国际税收筹划技术及税种选择

第三章　税收筹划技术与税种选择

本章摘要

·现行税制的差异性包括：国家间税收管辖权的差异、税制因素以及税收协定网络的存在。这些差异为税收筹划提供了可能。

·税收筹划的基本技术包括免税技术、减税技术、税收差异技术、分割技术、扣除技术、抵免税技术、延（缓）期纳税技术和退税技术等。

·对特定税种的税收筹划主要取决于经济与税收相互影响因素以及税收自身的因素。关税和所得税是实施面最广的税种。

·根据马斯格雷夫提出的“税收影响点”理论，在投资、生产、销售、分配、消费整个经济运行的过程中，不同环节的税种对经济活动产生着不同的影响。

·税负弹性取决于税基、扣除、税率和税收优惠等因素。

·流转税是以商品和劳务的流转额为课税对象而缴纳的税种的统称，又称为商品和劳务税。流转税是我国税制结构中的主体税种。

·流转税按照课税对象可以分为增值税、消费税和营业税；按计税方式可以分为从价税、从量税和复合计税。其特点是与商品与劳务的交易行为紧密联系、对物税和间接税。

·流转税税收筹划的特点是利用税率差异技术、规避课税环节、分析先进流量、符合双方交易原则。

·所得税是以自然人或法人的法定所得作为课税对象的税种的统称。可划分为个人所得税与企业所得税。我国的所得税包括企业所得税和外商投资企业和外国企业所得税。其特点是直接税、按能负担、富有弹性、计税依据是计算比较复杂的应税所得额以及实行按年计征、分期预缴的管理方法。

·所得税税收筹划的特点是注意时间跨度与时间价值、选择合适的会计政策以及利用税收优惠政策。

·税收筹划成本是企业因进行税收筹划而增加的成本，分为显性成本和隐性成本。

本章关键词

税基　　比例税率　　累进税率　　定额税率　　免税技术　　减税技术(www.xing528.com)

税率差异技术　　分割技术　　扣除技术　　抵免税技术　　（缓）延期纳税技术

退税技术　　税收影响点　　税负弹性　　流转税　　增值税　　消费税

营业税　　从价税　　从量税　　复合计税　　所得税　　税收筹划的显性成本

税收筹划的隐性成本

学习完本章，你需要掌握：

理解税收筹划是纳税人追求自身利益最大化的必然选择。

理解现行税制的差异性，以及这些差异性为税收筹划提供的空间。

掌握税收筹划的基本技术，包括免税技术、减税技术、税收差异技术、分割技术、扣除技术、抵免税技术、延（缓）期纳税技术和退税技术等。

学习“税收影响点”理论。

理解税负弹性及其决定因素，掌握关税和所得税的弹性决定因素。

掌握流转税的概念、分类和特点，及其税收筹划特点。

掌握所得税的概念、分类和特点，及其税收筹划特点。

了解税收筹划的成本及如何控制显性成本和隐性成本。