1.施工项目成本规划的编制原则
(1)从实际情况出发的原则。编制成本规划必须根据国家的方针政策,从企业的实际情况出发,充分挖掘企业内部潜力,使降低成本指标既积极可靠,又切实可行。施工项目管理部门降低成本的潜力在于正确选择施工方案、合理组织施工、提高劳动生产率、改善材料供应、降低材料消耗、提高机械利用率、节约施工管理费用等。
(2)与其他计划结合的原则。编制成本规划,必须与施工项目的其他各项计划如施工方案、生产进度、财务计划、材料供应及耗费计划等密切结合,保持平衡,而不能单纯考虑某一种计划本身的需要。
(3)采用先进的技术经济定额的原则。编制成本规划,必须以各种先进的技术经济定额为依据,并针对工程的具体特点,采取切实可行的技术组织措施作保证。只有这样,才能使编出的成本规划具有科学根据,又有实现的可能,也只有这样,才能使编出的成本规划起到促进和激励的作用。
(4)统一领导、分级管理的原则。编制成本规划,应实行统一领导、分级管理的原则,采取走群众路线的工作方法,应在项目经理的领导下,以财务和计划部门为中心,发动全体职工共同进行,总结降低成本的经验,找出降低成本的正确途径,使成本规划的制定和执行具有广泛的群众基础。
(5)弹性原则。编制成本规划,应留有充分余地,保持计划的一定弹性。在计划期内,项目经理部的内部或外部的技术经济状况和供产销条件,很可能发生一些在编制计划时所未预料的变化,尤其是材料供应、市场价格千变万化,给计划拟定带来很大困难。因而在编制计划时应充分考虑到这些情况,使计划保持一定的应变适应能力。
2.施工项目成本规划的编制内容
施工项目的成本规划一般由施工项目降低直接成本计划和间接成本计划组成。如果项目设有附属生产单位(如加工厂、预制厂、机械动力站和汽车队等),成本计划还包括产品成本计划和作业成本计划。
(1)施工项目降低直接成本计划。施工项目降低直接成本计划主要反映工程成本的预算价值、计划降低额和计划降低率。一般包括以下几方面的内容:
1)总则。包括对施工项目的概述,项目管理机构及层次介绍,有关工程的进度计划、外部环境特点,对合同中有关经济问题的责任,成本计划编制中依据文件等。
2)目标及核算原则。包括施工项目降低成本计划及计划利润总额、投资和外汇总节约额(如有的话)、主要材料和能源节约额、货款和流动资金节约额等。核算原则指参与项目的各单位在成本、利润结算中采用何种核算方式。
3)降低成本计划总表或总控制方案。项目主要部分的分部成本计划,如施工部分,编写项目施工成本计划,按直接费、间接费、计划利润的合同中标数、计划支出数、计划降低额分别填入。
4)对施工项成本计划中计划支出数估算过程的说明。要对材料、人工、机械费、运费等主要支出项目加以分解,以便在实际施工中加以控制与考核。
5)计划降低成本的来源分析。应反映管理过程计划采取的增产节约、增收节支和各项措施及预期效果。(www.xing528.com)
(2)间接成本计划。间接成本计划主要反映施工现场管理费用的计划数、预算收入数及降低额。间接成本计划应根据工程项目的核算期,以项目总收入费的管理费为基础,制定各部门费用的收支计划,汇总后作为工程项目的管理费用计划。在间接成本计划中,收入应与取费口径一致,支出应与会计核算中管理费用的二级科目一致。间接成本的计划收支总额,应与项目成本计划中管理费一栏的数额相符。各部门应按照节约开支、压缩费用的原则,制定《管理费用归口包干指标落实办法》,以保证该计划的实施。
(3)施工项目成本计划表。在编制了成本计划后,还需要通过各种成本计划表的形式将成本降低任务落实到整个项目的施工全过程,并且在项目实施过程中实现对成本的控制。成本计划表通常由成本计划任务表、技术组织措施表和降低成本计划表3个表组成,间接成本计划可用施工现场管理费计划表来控制。
(4)施工项目成本计划的风险分析。在社会主义市场经济条件下,市场调节成为配置社会资源的主要方式,通过价格杠杆和竞争机制,将有限的资源配置到效益好的企业去,这就必将引起企业间的竞争、加大风险。在成本计划编制中必须考虑可能存在着的影响因素,避免造成成本支出加大,甚至形成亏损的现象,一旦发生变化能及时修正计划。
3.施工项目成本规划的编制方法
施工项目成本规划工作主要是在项目经理负责下,在成本预、决算基础上进行的。编制中的关键前提—确定目标成本,这是成本规划的核心,是成本管理所要达到的目的。目标成本通常以项目成本总降低额和降低率来定量地表示。
(1)施工项目成本法。在概、预算编制力量较强、定额比较完备的情况下,特别是施工图预算与施工预算编制经验比较丰富的施工企业,工程项目的成本目标可由定额估算法产生。所谓施工图预算,是以施工图为依据,按照预算定额和规定的取费标准以及图纸工程量计算出项目成本,反映为完成施工项目建筑安装任务所需的直接成本和间接成本,是招标投标中计算标底的依据,评标的尺度,是控制项目成本支出、衡量成本节约或超支的标准,也是施工项目考核经营成果的基础。施工预算是施工单位各项目经理部根据施工定额编制的,作为施工单位内部经济核算的依据。
(2)计划成本法。施工项目成本规划中的计划成本的编制方法,通常有以下几种。
1)施工预算法。施工预算法是指主要以施工图中的工程实物量,套以施工工料消耗定额,计算工料消耗量,并进行工料汇总,然后统一以货币形式反映其施工生产耗费水平。
以施工工料消耗定额所计算施工生产耗费水平,基本是一个不变的常数。一个施工项目要实现较高的经济效益(即提高降低成本水平),就必须在这个常数基础上采取技术节约措施,以降低消耗定额的单位消耗量和降低价格等措施,来达到成本规划的目标成本水平。
2)技术节约措施法。技术节约措施法是指以该施工项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取得的经济效果为施工项目成本降低额,然后求得施工项目的计划成本的方法。
3)成本习性法。成本习性法是固定成本和变动成本在编制成本规划中的应用,主要按照成本习性,将成本分成固定成本和变动成本两类,以此作为计划成本。具体划分可采用费用分解法。
所谓费用分解法是指按成本项目的性质逐项归类的分离方法。如材料费属于变动成本;计时工资形式下,生产工人工资属于固定成本,而在采用计件超额工资形式中,计件工资部分属于变动成本;机械使用费、施工管理费按其项目性质可分为变动成本和固定成本两种;其他直接费多属于变动成本。费用分解法一般都是按成本实际发生值进行逐项归类分解,准确度较高,能客观地反映真实情况,但计算起来比较麻烦。
4)按实计算法。按实计算法,就是施工项目经理部有关职能部门(人员)以该项目施工图预算的工料分析资料作为控制计划成本的依据。根据施工项目经理部执行施工定额的实际水平和要求,由各职能部门计算各项计划成本。
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