政府单位会计报表编制前的准备工作

（一）年终清理结算

政府单位在年度结算前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。

年终清理结算的主要事项包括如下几个方面。

（1）清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上缴下拨款项数字。年终前，对财政部门、上级和所属各单位之间的全年预算数（包括追加追减和上、下画数字）以及应上缴、拨补的款项等，都应按规定逐笔进行清理结算，保证上下级之间的年度预算数、领拨经费数和上缴、下拨数一致。

为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨应交款项，应当在12月31日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位的拨款应截至12月25日，逾期一般不再下拨。

凡属本年的各项收入都应及时入账。本年的各项应缴国库款和应缴财政专户的财政资金收入，应在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，应按规定的支出用途如实列报。

年度单位支出决算，一律以基层用款单位截至12月31日的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下年的预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际数。

（2）单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。

（3）单位年终应及时将实际拨款数与同级财政的预算数进行核对，银行存款账面余额应同银行对账单的余额核对相符，现金账面余额应同库存现金核对，有价证券账面数字与实有的有价证券核对。

（4）年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因，按规定处理、调整账务，做到账实相符，账账相符。(www.xing528.com)

（二）年终结账

政府单位在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。

1．年终转账

账目核对无误后，首先计算出收入与费用（支出）各账户借方或贷方的12月份合计数或全年累计数，结出12月末的余额。然后，编制结账前的“试算平衡表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记账凭证办理结账冲转。

2．结清旧账

办理完年终转账后，所有收入与支出类账户都没有余额。对没有余额的账户结出全年累计数，然后在下面画双红线，表示本科目全部结清。对年终转账后仍有余额的账户，在“全年累计数”下行“摘要栏”内注明“结转下年”字样，再在下面画双红线表示年终余额转入新账，旧账结束。

3．记入新账

根据本年度各账户余额，编制年终决算的资产负债表和有关明细表。将各账户的年终余额数，直接记入新年度相应的各有关账户（不需要编制记账凭证），并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。