利润表编制及公式设置：完成2月份报表

利润表的编制基础是某一会计期间损益类科目的发生额，利润表的数据来源可以是账簿，也可以是各会计期间的损益类科目发生额汇总表，但不能直接使用本书中的科目汇总表的数据，这是因为当科目汇总表中存在多个月份的数据时，科目汇总表中的损益类科目的发生额是这几个月份的发生额的累加数，这个累加数可能与利润表的报表期间不匹配，如本书中的科目汇总表中损益类科目的发生额是1～2两个月的累计数，用这个累加数编制2月份的利润表显然是不合适的。

【例9-11】承【例9-8】及前述相关实例，完成利润表的母板及2月报表的编制工作。

【操作步骤】

（1）建立损益类科目的数据透视表。

①打开“账务处理的应用.xlsx”，选中记账凭证表中的A2:K38区域，单击“插入”菜单，单击“数据透视表”按钮，单击“确定”进入数据透视表的工作表中，双击工作表标签名称（Sheet 1），将其重命名为“利润表基础数据”。

【提示】已生成的“数据透视表”的数据源的范围（即本步骤中的A2:K38区域）是固定的，不会随记账凭证的增加而增加数据源的范围。若要更改现有的“数据透视表”的数据源范围可单击“数据透视表”中的任意一个数据单元格，菜单栏上就会新增“选项”“设计”两个菜单，通过“选项”菜单中的“更改数据源”命令按钮就可以更改其范围了。

②在窗口右侧的数据透视表字段中，分别依次将“会计科目”“月”拖拽到“报表筛选”（“筛选器”）中，将“总账科目”拖拽到“行标签”中，将“借方金额”“贷方金额”依次拖拽到“∑数值”中；单击“∑数值”中的“借方金额”，单击“值字段设置（N）”，双击计算类型中的“求和”，用同样的方法将“贷方金额”的计算类型改为“求和”，完成后如图9-22所示。

图9-22

③单击B1单元格右侧的列表框（▼）按钮，先勾选“选择多项”，再将所有损益类的科目勾选上（同时去除其他科目的前方的对号），单击“确定”按钮，这样透视表中就只显示损益类科目，以便于打印或人工查找特定期间的损益类科目的金额。

【提示】会计科目筛选项目的设置只是为了便于打印或人工查找特定期间的损益类科目的金额，无论设置与否，都与后续利润表的计算无关。

（2）设置利润表母板的格式与公式。

①单击新建工作表按钮或按Shift+F11新建一张工作表，将工作表的名称改为“利润表”。

②按照表9-8、表9-9、表9-10的文字提示完成利润表的内容及公式设置，完成后按Ctrl+S保存。

表9-8　利润表在A至C列中的内容及位置(www.xing528.com)

表9-9　利润表在D与E列中的内容及位置

表9-10　利润表在F与G列中的内容及位置

③选中D:G列，右击选中任意一个列号，单击“隐藏（H）”命令，将这四列隐藏起来。

（3）显示2月份的利润表数据。

进入“利润表基础数据”工作表中，单击B2单元格右侧的列表框（▼）按钮，选择“2”（制作1～2月的利润表就勾选“选择多项”，然后再选中1、2即可）后单击确定，进入利润表中可以看到“四、净利润”计算结果为“37500”，进行必要的格式设置就可以打印输出了。

为了保证使用Excel计算的利润表中数据的准确性，在录入涉及损益类科目的经济业务的记账凭证时（结转损益的记账凭证除外），减少发生额要以负数的形式登记在增加发生额的方向，例如某日发生销售退回，现金退款1000元，按照此说法记账凭证上的会计分录应写为：

借：库存现金 -1000

贷：主营业务收入 -1000

在比如，月末企业购买的作为交易性金融资产管理的股票下跌500元，按照此说法记账凭证上的会计分录应写为：

借：交易性金融资产 -500

贷：公允价值变动损益 -500

只有按照上述方法登记涉及损益类科目减少金额的业务，才不会导致利润表中的金额虚增，才能保证利润表的准确性。