集团有限公司的财务管理问题

JY集团有限公司（下称JY集团）成立于1989年，主要从事食品饮料制造、加工和销售。JY集团2005年度财务报表由JY集团本部及A食品公司（下称A子公司）、B实业公司（下称B子公司）、C饮料厂（下称C子公司）、JY集团PL有限责任公司（下称JY-PL）五家具有法人资格、实行独立核算的企业报表汇编而成。2005年合并财务报表反映，该集团年末资产总计72356万元、负债总计31241万元、所有者权益41115万元、利润总额217万元。当年财务报表未经社会中介机构审计。2006年7月，财政部门派出检查组，对JY集团及其下属四个子公司2005年会计信息质量进行了检查。检查发现，JY集团财务管理混乱，会计核算不规范，基础工作薄弱，会计信息严重失真。经检查后调整财务报表，该集团资产、负债、所有者权益分别虚增了126％、74％、308％，利润虚增达3000余万元。检查结果被财政部门公告，在社会上引起了较强的反响。

一、违纪事实与手段

1.违规合并报表，夸大会计数字

JY集团2005年终编制财务报表时，未按《合并财务报表暂行规定》要求，将汇总单位间往来款项长期投资与实收资本等项目核对抵消，而是将集团和所属公司的财务报表相关项目简单相加，汇总成集团的合并报表，造成资产、负债和所有者权益重复计算，导致资产、负债、所有者权益夸大。

2.虚增资产

（1）凭空增加资产。

2003年JY集团与FY公司、PL市政府三方共同出资成立了PL-YS联合公司。由于种种原因，该公司后被分立。分立时该公司有5家企业划归JY集团，这5家公司资产少于负债和所有者权益750万元。JY-PL为将账作平，凭空将差额作其他流动资产增加处理，导致资产虚增。

（2）经营性租赁作为固定资产入账。

A子公司将经营性租用的厂房价值2000余万元，作增加固定资产和资本公积处理。

（3）固定资产清理未及时核销。

账务处理中，将C子公司固定资产清理余额，JY-PL待处理流动资产损失、待处理固定资产损失等科目长期挂账，未按规定及时清理，虚增资产800余万元。

3.转移收入，漏缴税收

JY集团子公司JY-PL是当地重点企业，享受政府税收优惠政策。为偷逃税收，JY集团采用了转移销售收入和费用的办法，将自己销售、自己收取货款的产品，通过开具JY-PL的销售发票，转作JY-PL的销售收入，造成两个公司销售收入、成本费用严重失实，偷逃税款近200万元。

4.随意核算成本、费用(www.xing528.com)

（1）费用挂账。

B子公司、JY-PL将应计入损益的广告等费用挂账，造成利润虚增400余万元。

（2）成本多列。

A子公司在结转销售成本时，多结转自制半成品200万元，致使自制半成品年末出现红字。

（3）费用变投资。

在没有任何投资协议的情况下，JY集团擅自将应计入损益的待摊费用2500万元，转为对所属公司的投资核算，造成长期投资核算不实，虚增利润2500万元。

（4）少提或多提折旧。

集团通过少提折旧、对融资租赁资产不计提折旧的方式，共少提折旧100余万元，虚增了利润。

二、处理结果

JY集团及其子公司会计信息失真的问题，严重违反了《会计法》等法律、法规的规定。2006年9月，财政部门依法对JY集团发出了处理决定。对虚假的财务问题要求其调整有关会计科目，补缴相关税收，责令其全面整改，并建议JY集团免去不符合任职条件的财务部经理职务。JY集团会计信息失真被公告后，对其造成了很大的影响，其市场形象和生产经营一度陷入危机。集团领导痛定思痛，打破用人上的家族制，重金聘请高级财会人员，全面负责和管理集团的财会工作，调离和辞退了不符合规定和要求的财会人员，全面制订和规范了集团会计信息流程操作制度，确保会计信息真实、合规，重塑企业形象。2009年，该集团下属A子公司食品有限公司，经会计师事务所审计，成功地通过证券监管部门审查，成功上市。

三、经验与教训

JY集团算国内企业的佼佼者，其当时财务管理薄弱、会计核算不规范问题，在众多企业中具有很强的代表性。近年来，当我国企业逐步做大做强时，对其会计监督和指导却显得相对弱化和滞后，缺乏全面系统的管理监督，也很少对他们进行会计辅导。企业会计信息质量不高，会计信息失真、财务管理薄弱已经成为制约企业发展的“瓶颈”。企业要想进一步发展，就必须转变管理理念，真正树立“管理就是生产力”的思想，彻底摒弃“肉总烂在锅里”的经营理念，加强会计核算，强化财务管理在企业管理中的核心地位，向财务管理要效益。