为了维护税务代理双方的合法权益，保证税务代理活动顺利进行，使税务代理事业能够在法律的轨道上健康发展，必须明确税务代理的法律责任。
规范税务代理法律责任的法律是我国民法通则、经济合同法、税收征收管理法及其实施细则和其他的有关法律、行政法规，承担的法律责任既包括民事法律责任，也包括刑事法律责任。
（一）委托方的法律责任
根据《中华人民共和国合同法》第107条规定，当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。因此，如果委托方违反代理协议的规定，致使注册税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此而产生法律后果的法律责任应全部由委托方承担，其中，纳税人除了应按规定承担本身承担的税收法律责任以外，还应按规定向受托方支付违约金和赔偿金。
（二）受托方的法律责任
（1）《民法通则》第66条规定：代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任。根据这项规定，税务代理如因工作失误或未按期过错造成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。
（2）《税收征管法实施细则》第66条规定：注册税务师超越代理权限、违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对注册税务师处以2 000元以下的罚款。
（3）《注册税务师资格制度暂行规定》第五章规定，对注册税务师及其所在机构违反该规定的行为，分别按下列规定进行处理：
①注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规定进行代理的，由县及县以上税务行政相关处以罚款，并追究相应的责任。
②注册税务师在一个会计年度内违反规定从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务一年以上。
③注册税务师知道被委托代理的事项违法仍进行代理或知道自身的代理行为违法的，除按第①条规定处理外，由省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构注销税务师注册登记，收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务。
④注册税务师触犯刑律，构成犯罪的，由司法机关依法惩处。(www.xing528.com)
⑤税务师事务所违反税收法律和有关行政规章的规定进行代理活动的，由县及县以上税务行政机关视情节轻重，给予警告，或根据有关法律、行政法规处以罚款，或请有关部门给予停业整顿，责令解散等处理。
（三）对属于共同法律责任的处理
《民法通则》第67条规定：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定，注册税务师与被代理人如果互相勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处理。
关键术语
税务代理 税务代理人 税务师事务所 自愿有偿原则 复税务代理
思考练习题
1.简述税务代理的特征和原则。
2.简述税务代理的范围。
3.简述税务代理关系确立的前提。
4.简要说明税务代理关系终止的条件。
5.说明税务代理法律关系中受托方的法律责任。
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