1.税收的概念和特征
税收,是指国家为了满足一般的社会共同需要,凭借政治权力,按照法律预先规定好的标准,向纳税人强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。税收在形式上具有强制性、无偿性和固定性的特征。
税收具有重要作用,它是国家组织财政收入的主要和固定来源,是调节社会经济活动,均衡分配,正确处理国家、集体、个人三者经济利益关系的重要手段。税收能够在一定程度上调节社会成员的收入差距。税收还是国家调控宏观经济的杠杆,国家通过税种、税目、税率的设置与调整,调整产业结构,达到社会总需求和总供给的基本平衡。国家通过税收征管活动,保护合法经营,促进企业在公平的基础上展开竞争,制裁越权减免税、欠税、偷税、抗税等不法行为。
2.税法的概念和构成要素
税法,是调整税收关系的法律规范的总称。税收法律关系是由税收法律规范调整的,征收主体与纳税人之间具有权利义务内容的社会关系。(www.xing528.com)
税法的构成要素主要有:征税主题、纳税主体、征税对象、征税客体税种及税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等。
3.我国税法的组成
税法主要包括税收征纳实体法和税收征纳程序法等。我国税收征纳实体法主要包括:(1)商品税法。商品税是以商品为征税对象,以依法确定的商品流转额为计税依据而征收的一类税,主要包括增值税、消费税、营业税和关税。(2)所得税法。所得税是以主体所得为征税对象,向获取所得的主体征收的一类税,主要分为个人所得税和企业所得税两类。(3)财产税法。财产税是以财产为征税对象,由对财产进行占有、使用或收益的主体缴纳的一类税,例如资源税、房产税、土地使用税等。
我国税收征纳程序法律制度主要包括税务管理制度、税款征收制度、税务检查制度、税务代理制度等。《税收征收管理法》和《税收征收管理法实施细则》规定了我国税收征纳程序法律制度。《税收征收管理法》规定:任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收征收、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律相抵触的决定;纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
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