【摘要】：根据税法的“确定性原则”，相关损失和费用只能在未来实际发生时在税前扣除。因此，该事项产生了可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。甲公司是一家电器生产企业，所得税税率为25%。对售出的产品实行“三包”售后服务，2017年计提了产品保修费用300万元，当年利润总额为2000万元。2018年实际发生维修费用380万元，冲减了预计负债年初贷方余额300万元。2018年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。
根据税法的“确定性原则”，相关损失和费用只能在未来实际发生时在税前扣除。因此，该事项产生了可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。
【例4】甲公司是一家电器生产企业，所得税税率为25%。对售出的产品实行“三包”售后服务，2017年计提了产品保修费用300万元，当年利润总额为2000万元。2018年实际发生维修费用380万元，冲减了预计负债年初贷方余额300万元。2018年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。当年利润总额为2100万元。
要求：
（1）编制2017年有关会计分录；
（2）编制2018年有关会计分录。
【解析】（1）
借：销售费用 300
贷：预计负债 300
借：所得税费用 575
贷：应交税费—应交所得税 575
［（2000+300）×25%］
借：递延所得税资产 75
（300×25%）(www.xing528.com)
贷：所得税费用 75
（2）
借：预计负债 300
销售费用 80
贷：银行存款 380
借：所得税费用 450
贷：应交税费—应交所得税 450
［（2100-300）×25%］
借：所得税费用 75
贷：递延所得税资产 75
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