【摘要】：当年销售收入5000万元，实际发生广告费和业务宣传费950万元，并计入销售费用。2017年可税前扣除的广告费=5000×15%=750（万元）应纳所得税=［1000+］×25%=300（万元）借：所得税费用300贷：应交税费—应交所得税300不予扣除的广告费200万元可结转到以后纳税年度扣除，可抵扣暂时性差异为200万元，应确认递延所得税资产50万元。
税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转到以后纳税年度扣除。这意味着该事项产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。
【例13】海浪公司2017年利润总额为1000万元，公司所得税税率为25%。当年销售收入5000万元，实际发生广告费和业务宣传费950万元，并计入销售费用。
要求：编制与应纳所得税及递延所得税有关的会计分录。
【解析】2017年可税前扣除的广告费=5000×15%=750（万元）
应纳所得税=［1000+（950-750）］×25%=300（万元）
借：所得税费用 300
贷：应交税费—应交所得税 300
不予扣除的广告费200万元可结转到以后纳税年度扣除，可抵扣暂时性差异为200万元，应确认递延所得税资产50万元。
借：递延所得税资产 50
（200×25%）
贷：所得税费用 50(www.xing528.com)
【例14】接例13，2018年海浪公司销售收入为6000万元，当年发生广告费和业务宣传费567.89万元，当年利润总额为1000万元。
要求：编制与应纳所得税及递延所得税有关的会计分录。
【解析】2018年可税前扣除的广告费=6000×15%=900（万元），大于767.89万元（567.89+200），上年未扣除的可于本年扣除。
2018年应纳所得税=（1000-200）×25%=200（万元）
借：所得税费用 200
贷：应交税费—应交所得税 200
同时转销2017年确认的递延所得税资产50万元。
借：所得税费用 50
贷：递延所得税资产 50
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