发票：了解国家统一规定和监制章的重要性

第二节　发票，发票！

一、什么是发票

发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。

税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。

对国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专业发票，经国家税务总局或者国家税务总局省、自治区、直辖市分局（即现在的省国税局、地税局）批准，可以由国务院有关部门或者省、自治区、直辖市人民政府有关主管部门自行管理。所谓专业发票，是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等。上述单位承包、租赁给非国有单位和个人经营或采取国有民营形式所用的专业发票，以及上述单位的其他发票均应套印全国统一发票监制章，由税务机关统一管理。

二、发票的种类

发票主要分为以下几个种类：

1.增值税专用发票

增值税专用发票（以下简称专用发票）只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。

2.普通发票

普通发票主要由营业税纳税人和增值税纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用，所不同的是具体种类要按适用范围选择，如普通发票中的商业批发零售发票是由增值税纳税人使用的。普通发票主要由行业发票和普通专用发票组成，前者适于某个行业的经营业务，后者仅适用于某一经营项目，可以说普通专用发票是在行业发票划分的基础上细分来的，以控制一些特定经营项目的税收征管和社会综合经济效益，除此以外其结算内容在票面设计上也有特殊要求。如广告费用结算发票，出售地下水专用发票，商品房销售发票等。

（1）增值税纳税人使用的普通发票

主要有：工业企业产品销售统一发票，工业企业材料销售统一发票，工业企业加工产品统一发票，工业加工修理统一发票，商业零售统一发票，商业批发统一发票，农林牧水产品收购统一发票，废旧物资收购发票，工业企业统一发票，商业批发统一发票，机车专项修理专用发票，电业局电力销售发票，自来水公司水销售专用发票，公共事业联合收费处缴费专用发票等。

（2）营业税纳税人使用的普通发票

主要有：建筑安装企业统一发票，旅店业统一发票，饮食业统一发票，广告业统一发票，社会服务业统一发票，代理购销业务统一发票，商品房销售专用发票，社会办医疗机构收费统一发票，产权交易专用发票，全国联运行业统一发票，水路货运结算发票，服务业定额发票，临时经营发票等。

3.专业发票

专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。(www.xing528.com)

经国家税务总局或省、市、自治区税务机关批准，专业发票可由国务院有关主管部门或省、市、自治区人民政府有关主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章，根据税收征管和需要，也可以纳入统一发票管理。如，使用专业发票的单位是承包租赁非国有单位经营，或者采取国有民营形式所用的专业发票，就要由税务机关统一管理。

三、发票样式和内容

发票的联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。除经国家税务总局或省级税务机关依据各自的职责批准外，发票均应套印全国统一发票监制章。发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联，由收执方作为抵扣税款的凭证。

发票的基本内容包括：发票的名称、字轨号码、联次及用途；客户名称；开户银行及账号；商品名称或经营项目；计量单位、数量、单价、大小写金额；开票人；开票日期；开票单位（个人）名称（章）等。有代扣、代收、委托代征税款的，其发票内容应包括代扣、代收、委托代征税种的税率和代扣、代收、委托代征税额。

在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。所谓发票的式样，包括发票所属的种类、各联用途、具体内容、版面排列、规格、使用范围等。有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请负责制印有本单位名称的发票；如统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，但均须报经县（市）以上税务机关批准，其中增值税专用发票由国家税务总局另定。

四、发票的作用

随着市场经济的发展，商品流通的不断扩大，发票在整个社会经济活动中，特别是在税收征管及财务管理中起的作用越来越大。其作用主要有以下几个方面：

1.发票是记录经营活动的一种原始证明

由于发票上载明的经济事项较为完整，既有填制单位印章，又有经办人签章，还有监制机关、字轨号码、发票代码等，具有法律证明效力。它为工商部门检查经济合同，处理合同纠纷，法院裁定民事诉讼，消费者向销货方要求调换、退货、修理商品，公安机关核发车船牌照，保险公司理赔等，提供了重要依据。所以消费者个人养成主动索取发票的习惯是维护自身合法权益的保障。

2.发票是加强财务会计管理，保护国家财产安全的重要手段

发票是会计核算的原始凭证，正确地填制发票是正确地进行会计核算的基础。只有填制合法、真实的发票，会计核算资料才会真实可信，会计核算质量才有可靠的保证，提供的会计信息才会准确、完整。

3.发票是税务稽查的重要依据

发票一经开具，票面上便载明征税对象的名称、数量、金额，为计税基数提供了原始可靠的依据；发票还为计算应税所得额、应税财产提供必备资料。离开了发票，要准确计算应纳税额是不可能的，所以税务稽查往往从发票检查入手。

4.发票是维护社会秩序的重要工具

发票具有证明作用，在一定条件下又有合同的性质。多年来的实践证明，各类发票违法行为，不仅与偷税骗税有关，还与社会秩序的诸多方面，如投机倒把、贪污受贿、走私贩私等案件关系甚大。发票这一道防线一松，将为经济领域的违法犯罪打开方便之门。所以，管好发票，不仅是税务机关自身的责任，也是整个社会的工作。