非流动负债对企业资产负债表的影响与应对方法

一、单项选择题

1． A【解析】筹建期间发生的借款费用不属于购建固定资产的记入“管理费用”科目，在开始生产经营后记入“财务费用”科目中；为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款费用记入“在建工程”科目。选项A不涉及。

2． D【解析】选项D不通过“长期应付款”核算。

二、多项选择题

1． ABC【解析】资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，应计入财务费用。

2． ABCD【解析】发生长期借款利息的账务处理：

借：管理费用（筹建期间）

财务费用（生产经营期间、不符合资本化条件的）

在建工程等（未达到可使用状态前符合资本化条件的）

贷：应付利息（分期付息）

长期借款——应计利息（到期一次还本付息 ）

三、判断题

1． √

2． √

四、不定项选择题

（一）1．AC【解析】相关会计分录如下：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　 13

贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.053 3

应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　 0.003 2

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.056 5

2．ABC【解析】相关会计分录如下：

借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 565

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　 65

借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

3．ABC【解析】相关会计分录如下：

借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11.3

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 22.6

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 33.9

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 33.9

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　 3.9(www.xing528.com)

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 21

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 21

4． C【解析】甲企业12月应交纳增值税的金额＝（65＋3.9）－（13＋0.003 2）＝55.896 8（万元）。

5． A【解析】甲企业12月31日资产负债表“存货”项目变动金额＝100－400－21＝－321（万元），即变动金额为321万元。

（二）1．ABD【解析】资料（1）会计分录：

取得短期借款时：

借：银行存款 20

贷：短期借款 20

每月计提利息时：

借：财务费用 （20×3.6%÷12）0.06

贷：应付利息 0.06

按季支付利息时：

借：应付利息 0.12

财务费用 0.06

贷：银行存款 0.18

到期（10月1日）偿还短期借款时：

借：短期借款 20

贷：银行存款 20

2．CD【解析】资料（2）会计分录：

宣告发放现金股利时：

借：利润分配—应付现金股利或利润 4 000

贷：应付股利 4 000

支付现金股利时：

借：应付股利 4 000

贷：银行存款 4 000

3． AC【解析】资料（3）会计分录：

计提应付租金：

借：管理费用 1

贷：其他应付款 1

4． BCD【解析】对于职工个人承担的社会保险费和住房公积金，由职工所在企业每月从其工资中代扣代缴，借记“应付职工薪酬—工资”科目，贷记“其他应付款—社会保险费（医疗保险、工伤保险）、住房公积金”科目。选项C，“应付职工薪酬”借方发生额为17万元，因应付职工薪酬为负债类科目，借方表示减少，所以导致“应付职工薪酬”科目贷方余额减少17万元。

借：应付职工薪酬—工资 17

贷：其他应付款—社会保险费 4.2

—住房公积金 12.8

5． C【解析】“其他应付款”总账科目余额＝1（资料3）＋（4.2＋12.8）（资料4）＝18（万元）；“应付利息”总账科目余额＝0.06×2（资料1中计提1月和2月利息）－0.06×2（资料1中支付1月和2月利息）＝0；“应付股利”总账科目余额＝4 000（资料2宣告分派现金股利）－4 000（资料2支付现金股利）＝0；所以，资产负债表“其他应付款”项目期末余额＝“其他应付款”总账科目余额＋“应付利息”总账科目余额＋“应付股利”总账科目余额＝18＋0＋0＝18（万元）。