3.4.2.1 个人所得税
凡加拿大公民、永久居民或在加拿大工作、经商的人士，必须向加拿大联邦政府和所在省和地区缴纳个人所得税。若某人一年内在加拿大实际居住达183天则被视为加拿大居民。应税所得额包括申报者一年的各种收入，如薪水、证券买卖收入、银行利息、贷款、养老金、救济金等。个人所得税的扣除项目有个人宽免额、注册退休储蓄、搬家费、托儿费、赡养费、医疗费用、长者照顾费用、慈善捐款等。加拿大个人所得税实行累进税率，个人所得税级距和免征额随物价指数调整（参见表3-11）。
表3-11 2018年加拿大联邦个人所得税率
资料来源：https：//www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/individuals/frequently- asked-questions-individuals/canadian-income-tax-rates-individuals-current-previous-years.html.
加拿大采取“良心报税”制度，当纳税人进行申报时，须宣誓保证其填写的纳税申报表是正确而完整的，包含了纳税人全年的所有收入。加拿大税法对逃税行为的最高处罚金额为税款的两倍，另加利息和罚金，且最高可判处长达5年的监禁。除联邦政府外，加拿大各省同样征收个人所得税，二者合计税负在40％以上（参见表3-12）。
表3-12 2018年加拿大省和地区个人所得税率
续表
资料来源：加拿大统计局网站。
3.4.2.2 公司所得税
加拿大“居民公司”指依法在加拿大注册成立或虽依外国法律成立但管理和控制中心在加拿大的公司。居民公司应就其境内外所得缴纳公司所得税，而非居民公司应就其境内经营所得和处置境内应税财产的资本利得缴纳公司所得税。其中，应税财产包括位于加拿大境内的不动产、在境内经营使用的资本财产以及未上市的居民公司股份。在某些情况下，非居民公司的股份和非居民信托的利息也会被纳入加拿大应税财产的范畴。
加拿大联邦公司所得税的基本税率为38％，扣除10％的省和地方级所得税税率后为28％，再扣除13％的—般减除或加工制造业减除税率（私人公司经营所得在50万加元以下的部分不适用）后的最终税率为15％，营业额在50万加元以下的小企业税率为10％。加拿大各省和地区的公司所得税包括小企业税率和一般税率两类（参见表3-13）。不列颠哥伦比亚省自2016年起征收液化天然气所得税，依应税所得额的1.5％和3.5％计税。(www.xing528.com)
表3-13 2018年加拿大部分省和地区公司所得税率
续表
资料来源：https：//www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/corporations/ corporation-tax-rates.html.
居民公司资本利得的50％应计入应税所得额，资本亏损的50％可抵免资本利得，当年抵免不完的部分允许前转3年，后转无限期。非居民公司取得的与境内机构场所无关的资本利得应缴纳25％的预提税，经营亏损可前转3年，后转20年，控制权发生变更则停止结转。公司合并后，原公司的经营亏损和资本亏损可延续结转。
居民公司在境内取得的股息可全部在应税所得额中扣除，但特定财务公司取得的优先股股息需要按照公司所得税税率全额纳税。居民公司收到优先股股息应按10％纳税，但优先股股息在50万加元以下或持股25％以上时免于纳税。个人持股公司收到股利应缴纳38.33％的可退还税，但持有发放股利公司10％以上股份时免于纳税。
3.4.2.3 销售环节税
加拿大的销售环节税包括联邦政府征收的商品和服务税和各省政府征收的销售税。联邦商品和服务税在全国范围征收，实质相当于增值税，允许对进项税额抵扣。其基本税率为5％，出口商品和基本食品适用零税率，保健服务、教育服务和某些金融服务适用免税规定。此外，加拿大对烈酒、红酒、啤酒、麦芽酒、烟草、成品油、汽车等的生产和进口环节征收消费税，并对大部分进口商品征收进口关税。
安大略省、新不伦瑞克省、纽芬兰及拉布拉多省、新斯科舍省、爱德华王子岛省5个省将联邦级和省级销售税合并，征收统一销售税，其中安大略省的税率为13％，其他4个省的税率为15％。不列颠哥伦比亚省、曼尼托巴省、魁北克省和萨斯喀彻温省的销售税税率分别为7％、8％、9.975％和6％。阿尔伯塔省、西北地区、育空地区和努纳武特地区只征收联邦销售税（参见表3-14）。
表3-14 2018年加拿大省和地区销售环节税率
资料来源：https：//www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst- businesses/charge-gst/charge-gst-hst.html.
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