财务预算的作用及编制方法：弹性预算法详解

1.财务预算的作用

（1）财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化；协调综合各个部门和各个层次的关系，使各个部门统一服从一个总体目标要求；落实到每一个单位、人，明确职责。

（2）财务预算有利于财务目标的顺利实现；建立财务指标作为标杆，根据既定目标与企业实际发生进行对比，并进行调整。

（3）财务预算使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来，促进企业的可持续发展。

（4）财务预算使企业不仅注重静态管理，而且更加重视动态管理。根据预算的每个时间节点，企业可以将预算和实际结果相比较，找出差别并分析产生差别的原因，修正原来的预测彧目标，然后将预算方案进行动态调整，使企业适应外部环境的变化。

（5）财务预算可以使企业在重视资金运用管理的同时，进一步提高对资金成本的管理（财务预算就是对资金的合理分配，企业应该运用这个工具，保证企业实现长短期经营计划的目标，将资源分配到企业更需要的地方，提高资金的使用效率，减少浪费，节约资金成本）。

2.财务预算编制的主要方法

（1）固定预算与弹性预算

①固定预算。固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法（企业的预算稳定，静态）。

②弹性预算。弹性预算是按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各种业务量的情况下所应支付的费用水平。

在编制预算时，变动成本随业务量的变动而发生增减变化，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。由于这种预算是随着业务量的变动而进行调整，适用面广，具有弹性，故称为弹性预算彧变动预算。

弹性预算法的基本流程如下：

a.将所有预算项目划分为变动项目与固定项目

b.确定弹性范围和业务量可能值

c.编制预算：

表4-21　财务预算的编制方法(www.xing528.com)

（2）增量预算与零基预算

①增量预算。增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有费用项目而编制预算的方法。增量预算方法比较简单，但它是以过去的水平为基础，实际上就是承认过去是合理的，无需改进。因为不加分析地保留彧接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。

②零基预算彧称零底预算。是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零点为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用（零基预算具有弥补增量预算的缺点的作用）。

零基预算编制流程如下：

a.企业内部各有关部门，根据企业的总体目标和本部门的具体任务，提出预算期内需要发生的各种业务活动及其费用开支的性质、目的和数额。

b.根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，分配资金，落实预算。

c.对各项预算方案进行成本-效益分析。即对每一项业务活动的所费所得进行对比，权衡得失，据以判断各项费用开支的合理性及优先顺序。案例如下：

表4-22

前三项是刚性的，不能变。按照权重标准（这个标准也要准确）

续表

（3）定期预算与滚动预算

①定期预算。定期预算是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法（不会跨年、月编制）。

②滚动预算。又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开（不考虑公历年度），随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为12个月的一种预算方法。其特点在于将预算期不与会计年度挂钩，始终保持12个月，每过去1个月，就根据新的情况调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补下1个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来经营活动。

滚动运算直观的解释如下：

表4-23