了解组成部分注册会计师的独立性要求

1.对注册会计师的要求

（1）只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师；

（2）如果集团项目组仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师。

2.了解的内容

□ 组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求；

□ 组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力；

□ 集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据；

□ 组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。

3.对组成部分注册会计师疑虑的处理(www.xing528.com)

□ 对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的证据，而不应要求组成部分注册会计师执行相关工作。

□ 如组成部分注册会计师不符合集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或进一步程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。

□ 集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或进一步程序，消除对其专业胜任能力的非重大疑虑，或未处于有效监管环境中的影响。

【通关绿卡】

考生需要掌握如下的常见题型和陷阱：

（1）“能否参与”的问题：

【通关绿卡】

（2）“职业道德”的问题：考生需要注意，集团项目组需要了解组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求。例如，A注册会计师审计位于中国的甲公司，B注册会计师是乙公司（甲公司在美国的子公司）的审计师，如果B注册会计师属于组成部分注册会计师，则A注册会计师需要了解其是否符合中国注册会计师职业道德守则的要求，而非美国当地相关职业道德的要求。