应收账款管理措施：追踪分析和账龄评估

应收账款是企业的一项重要流动资产,是企业促进销售的有力工具,但它本身蕴含着巨大的风险。因此,对应收账款必须加强日常管理,以便及时发现问题、解决问题。这些措施主要包括应收账款追踪分析和应收账款账龄分析。

1)应收账款追踪分析

本书前述章节已提及,评价一个客户能否按期还款,可以从品质、能力、资本、抵押和经济状况等方面进行评估,其中客户的品质和资本是在赊销之前就必须特别注意的问题,但在赊销之后,仍然应进行追踪分析,因为这两个因素也是随时可能发生变化的。至于另外3个因素,还款能力、抵押情况和经济状况更是受企业内部的经营情况和外部经济环境的影响而波动比较大,因此,应时刻关注客户的信用情况变化,以便及时调整收账政策。

当然,企业没有必要、也没有能力对全部应收账款进行追踪分析,只要对那些交易金额大或客户品质有疑问的应收账款进行追踪分析就可以。

2)应收账款账龄分析

企业已发生的应收账款时间有长有短,有的尚未超过收款期,有的则超过了收款期。一般来讲,拖欠时间越长,款项收回的可能性越小,形成坏账的可能性越大。因此,企业可以按照账龄对应收账款进行评估,以此预计坏账损失并采取相应的收账政策。实施对应收账款的监督,可以通过编制账龄分析表进行。

账龄分析表是一种能显示应收账款在外天数(账龄)长短的报告,其格式见表8.3。(www.xing528.com)

表8.3　顺达公司应收账款账龄分析表2017年12月31日

利用账龄分析表,企业可以了解到以下情况。

①有多少欠款尚在信用期内。表8.3显示,有价值800 000元的应收账款处在信用期内,占全部应收账款的40%。这些款项未到偿付期,欠款是正常的;但到期后能否收回,还要及时地监督。

②有多少欠款超过了信用期,超过时间长短的款项各占多少。表8.3显示,在已超过信用期的1 200 000元的应收账款中,拖欠时间较短的(20天内)有400 000元,占全部应收账款的20%,这部分欠款收回的可能性很大;拖欠时间较长的(21～100天)有700 000元,占全部应收账款的35%,这部分欠款的回收有一定难度;拖欠时间很长的(100天以上)有100 000元,占全部应收账款的5%,这部分欠款有可能成为坏账。

通过账龄分析,企业应对不同拖欠时间的欠款制定不同的收账政策。对可能发生的坏账损失应提前做出准备,充分估计这一因素对损益的影响。也可以对现有的信用政策进行检查,发现不完善之处,要尽快修正。