【摘要】:重点关注与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难,这类事项的本质是注册会计师取证困难、受到阻挠、被审计单位管理层不配合等。考生需要重点掌握应当采用书面形式沟通的事项,包括:注册会计师的独立性;值得关注的内部控制缺陷。
1.口头形式:注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中,并记录沟通的时间和对象。
2.书面形式:注册会计师应当保存一份沟通文件的副本,作为审计工作底稿的一部分。
3.被审计单位编制的会议纪要:如果是沟通的适当记录,注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录,并作为审计工作底稿的一部分;如果发现这些记录不能恰当地反映沟通的内容,且有差别的事项比较重大,注册会计师一般会另行编制能恰当记录沟通内容的纪要,将其副本连同被审计单位编制的纪要一起致送治理层,提示两者的差别,以免引起不必要的误解。
【通关绿卡】
注册会计师与治理层沟通的事项,是历年考试的高频考点,考生需要重点把握如下重点和考点:
(1)建议记忆注册会计师与治理层沟通的六项内容,应对多项选择题。(2)与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时,需要注意如下要点:①应当沟通识别的特别风险;(www.xing528.com)
②不应沟通具体审计程序的性质和时间安排、重要性水平及其金额等。
(3)重点关注与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难,这类事项的本质是注册会计师取证困难、受到阻挠、被审计单位管理层不配合等。
(4)注册会计师应当以书面形式与治理层沟通值得关注的内部控制缺陷,需要注意的是,并非所有的内部控制缺陷均需要沟通,值得关注的内部控制缺陷是那些足够重要、值得治理层关注的。
(5)考生需要重点掌握应当采用书面形式沟通的事项,包括:注册会计师的独立性;值得关注的内部控制缺陷。对于审计中发现的重大问题(包括重大困难),注册会计师可以根据职业判断,选择口头或书面形式沟通。
免责声明:以上内容源自网络,版权归原作者所有,如有侵犯您的原创版权请告知,我们将尽快删除相关内容。