出口退税程序及收汇凭证要求

办理出口退税的基本程序如图8-11所示，即出口企业申报、税务部门审核与国库中心退库。当然，正如本书“第一步”中所述，对于新办企业在正式提出退税申请之前，尚需向主管征税的税务机关申请取得一般纳税人资格；并到主管商务部门办理备案登记；以及向主管退税部门办理出口货物退（免）税备案等手续。

小贴士

出口退税需准备事项

（1）退税前准备资料：

①办理对外贸易经营者资格备案（商务部）。

②备案进出口货物收发货人报关注册登记证书（海关）。

③开通电子口岸，领法人卡、操作员卡（电子口岸）。

④登记名录，开通外汇收支申报、货物贸易监测系统（外管局）。

⑤办理出口退税登记手续（当地所属税局）。

⑥领购增值税普通发票（五联）。

（2）出口退税申报软件安装要求：一台电脑安装一套报税系统，电脑硬件配置不宜老旧。

（3）出口退税软件及退税文库的下载：中国出口退税咨询网、当地电子税务局官网都可以下载。

（4）最新出口退税申报软件及事项：做到及时升级更新。

图8-11　外贸企业出口退税流程

一、出口企业申报

货物出口后，报关信息会通过海关传输到税务部门，企业要第一时间在口岸系统内跟踪报关信息状态，加强凭证单证收集，做好企业内部业务部门和财务部门间配合，凭证资料齐全后要第一时间进行申报。出口退税所需资料如图8-12所示。(www.xing528.com)

图8-12　出口退税所需资料

当出口企业完成报关，取得进项发票并收汇后，还需要进行增值税专用发票认证，然后就可以在出口退税申报系统汇总录入退税申报数据（出口明细表、进货明细表、汇总申报表、打印申报表、生成申报电子数据包）。

实行无纸化管理的企业不需要提交常规纸质资料（特殊业务除外），如果是四类出口退税企业需向税务局递交相应的收汇凭证。

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何为四类企业

国家税务总局《出口退（免）税企业分类管理办法》根据出口企业的纳税信用等级、税收遵从等情况，将出口退（免）税企业分为四类，有针对性地实施差别化管理和服务措施。对纳税信用好、税收遵从度高的一类、二类企业，简化申报手续，缩短退税办理时限，提供退税绿色通道；对纳税信用差的四类企业，强化管理，从严审核，严防风险。比如，在一类企业的评定标准中，除考量企业纳税信用等级外，企业在海关、外汇管理部门的分类管理情况也作为评定标准之一，营造让守法者一路畅通的良好氛围。一类、二类、三类企业申报退税的审核办理时限，可分别短至5、10、15个工作日。同时，明确被列入部门联合惩戒名单的企业，直接评定为四类出口企业，让失信者处处受限。

二、税务部门审核

企业递交资料完成，税务局受理企业出口退税申报后，对企业递交的出口退税资料进行审核。审核通过后会向企业发放退税款。

需要指出的是，新企业申报首笔出口退税时，主管退税机关会对企业进行实地核查与函调。

所谓函调，是指为加强出口退税管理，有效防范和打击骗取出口退税，国家税务总局根据骗取出口退税活动的特点，制定了《出口货物退税函调管理办法》，由出口退税部门向出口企业的供货商所属税务机关发函，调查其是否有偷逃税款等违法行为。接收函件的税务机关根据实际核查，进行回复，达到协助发函方进行退税业务管理的目的。函调常见情形如图8-13所示。

三、国库中心退库

国库中心退库是指国库从收到税务部门传递的退税信息到实际完成退库的流程。

需要注意的是，新企业首次申报退税完成并收到退税款后完成退税流程，才可进行下一次的退税申报。

图8-13　函调常见情形