外币业务的简介和概述

如果企业有外币业务往来，那么该企业的现金和银行存款中，就可能会包括外币。外币业务主要涉及货币兑换业务。

外币业务是指企业以记账本位币以外的货币进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。我国会计法规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本，由于采用同一即期汇率进行折算，不会产生汇兑差额。企业需要提供确凿的证据证明企业经营所处的主要经济环境确实发生了重大变化，并应当在附注中披露变更的理由。

企业的外币业务主要包括外币兑换、外币购销、外币借贷、接受外币投资等四种。外币交易的会计处理涉及的主要问题有：记账本位币的确定，外币交易发生日折算汇率的选择及相应的外币交易初始确认的会计处理，资产负债表日及结算日折算汇率的选择及所产生汇兑差额的会计处理。(www.xing528.com)

企业发生外币业务，需登记外币金额，并同时折算为记账本位币金额以登记外币账户。外币业务发生时的外币交易，在初始确认时，应采用交易发生时的即期汇率，或者采用系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，将外币金额折算为记账本位币金额。

即期汇率是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，以交易实际采用的汇率，即银行买入价或卖出价折算。即期汇率近似汇率是“按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率”，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。通常情况下，企业采用即期汇率进行折算。汇率波动不大的，也可以采用即期汇率近似的汇率折算。买入价是指银行买入其他货币的价格；卖出价是指银行出售其他货币的价格；中间价是指银行买入价和卖出价的平均价。银行的卖出价一般高于买入价，以获取其中的差价。