保险公司存货清查的注意事项,如何核算存货清查

为了核算企业在财产清查中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损，企业应设置“待处理财产损溢”账户。该账户借方登记发生的各种财产物资的盘亏金额和批准转销的盘盈金额，贷方登记发生的各种财产物资（不包括固定资产）的盘盈金额和批准转销的盘亏金额。企业的财产损溢（盘盈、盘亏）应查明原因，在期末结账前结转完毕，结转后本账户应无余额。该账户下设置“待处理流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明细账户，存货的盘盈、盘亏和毁损，通过“待处理流动资产损溢”明细账户核算。

企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过存货盘存记录的实存数与存货的账面记录核对，对于盘盈、盘亏的存货记入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后进行处理。

1.存货盘盈的核算

存货盘盈，主要是由于存货的收发计量或核算上的误差所造成的。发生存货盘盈，应及时办理存货的调账手续，借记“原材料”“库存商品”等账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。经有关部门批准后，冲减当期管理费用，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“管理费用”账户。

【例4-38】甲公司对原材料进行盘点，发现盘盈A 材料100 千克，实际单位成本5 元。经查，属于材料收发计量方面的错误。甲公司的账务处理如下：

2.存货盘亏和毁损的核算

存货发生盘亏和毁损，在报经批准以前，应按其成本，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“原材料”“库存商品”等账户；盘亏存货涉及增值税的，还应进行相应的账务处理。报经批准以后，再根据造成盘亏的原因，分别以下情况进行处理：

（1）属于自然损耗产生的定额内合理损失，经批准后计入管理费用，借记“管理费用”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。

（2）属于收发计量差错和管理不善等原因造成的存货短缺和毁损，能确定过失的，应由过失人赔偿，借记“其他应收款——× ×人”账户；属于保险责任范围内的，应向保险公司索赔，借记“其他应收款——× ×保险公司”账户；收回的残料价值，借记“原材料”等账户；扣除过失人、保险公司的赔偿以及残料价值后的差额，即净损失，借记“管理费用”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。其中，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的存货，相应的进项税额不得从销项税额中抵扣，应当予以转出。(www.xing528.com)

（3）属于自然灾害或意外事故造成的存货非常毁损，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，将净损失计入营业外支出，借记“其他应收款——× ×人”“其他应收款——× ×保险公司”“原材料”“营业外支出——非常损失”等账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。

【例4-39】甲公司在存货清查中发现盘亏一批B 材料，账面成本为30 000 元。甲公司的账务处理如下：

①发现盘亏，原因待查。

②查明原因，报经批准处理。

a）假定属于收发计量差错造成存货的短缺。

b）假定属于管理不善造成存货霉烂变质，由过失人王飞赔偿部分损失10 000 元，款尚未收到。

c）假定属于自然灾害造成的毁损，应收保险公司赔款25 000 元。