一、账簿设置的原则
设置和登记账簿是会计核算的一种基本方法和重要环节，设置账簿是登记账簿的前提，这对于全面反映企事业单位的资产、权益的变动情况，以及提供真实、准确的会计核算资料，具有重要的意义。为此，各单位应根据国家有关会计制度的规定和自身经济活动的特点设置相应的账簿。设置账簿要遵循以下原则。
（1）账簿的设置要确保全面、连续、系统地核算和监督所发生的各项经济业务，为企业经营管理和编制会计报表提供完整、系统的会计信息和资料。由于各单位的经济活动各有特点，业务规模和会计人员配备又不尽相同，所以在设置账簿时，凡是国家有统一规定和要求的，会计主体必须遵照执行，不得自行其是，应依照会计准则和国家统一的规定及本企业的实际情况设置账簿。
（2）在保证满足核算和监督经济业务的前提下，账簿的设置应考虑人力、物力的节约，注意防止重复记账。会计账簿设置的目的是为了取得管理所需要的资料，因此会计账簿设置也要以满足需要为前提，避免重复设账、记账，浪费人力物力。
（3）账簿的设置，要从所要核算的经济业务的内容和需要提供的核算指标出发，力求简明实用，避免烦琐复杂，以提高会计工作效率。账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便能提供完整、系统的资料。
（4）账簿的设置要从各单位经济活动和业务的特点出发，以利于会计分工和加强岗位责任制。企业规模较大，经济业务必然较多，会计实务操作人员的数量也相应增多，其分工较细，会计账簿也较复杂，册数也多，在设计时考虑这些特点以适应其需要。反之，企业规模小，经济业务量少，一个会计足够处理全部经济业务，在设计会计账簿时没有必要设多本账，所有的明细分类账可以集合成一两本即可。
二、账簿的登记方法
（一）日记账的登记方法
日记账又称序时账。分为普通日记账和特种日记账两种。现金日记账和银行存款日记账是常用的两种特种日记账。下面分别说明现金日记账和银行存款日记账的设置和登记方法。
1.现金日记账的设置和登记方法
现金日记账是用来核算和监督库存现金每日的收入、支出和结存状况的账簿。它由出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证，按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记。现金日记账的结构一般采用“收入”“支出”“结余”三栏式。其登记方法如下。
（1）“日期栏”填写与现金实际收、付日期一致的记账凭证的日期。
（2）“凭证栏”填写所入账的收、付款凭证的“字”和“号”。
（3）“摘要栏”填写经济业务的简要内容。
（4）“对方科目栏”填写与“现金”账户发生对应关系的账户的名称。
（5）“收入栏”“支出栏”填写每笔业务的现金实际收、付的金额。
（6）现金日记账应进行“日清”。
每日应在本日所记最后一笔经济业务行的下一行（本日合计行）进行本日合计，并在本日合计行内的“摘要栏”填写“本日合计”字样，分别合计本日的收入和支出，并计算出余额，填写在该行内的“收入栏”“支出栏”和“余额栏”。
每月期末，应结出当期“收入”栏和“支出”栏的发生额和期末余额，并与“现金”总分类账户核对一致，做到日清月结，账实相符。如账实不符，应查明原因。
【例7-1】现金日记账的登记方法见表7-7所示。
表7－7 库存现金日记账
2.银行存款日记账的设置和登记方法
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账的结构一般也采用“收入”“支出”和“结余”三栏式，由出纳人员根据银行存款的收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记。其登记方法如下。
（1）“日期栏”填写与银行存款实际收、付日期一致的记账凭证的日期。
（2）“凭证栏”填写所入账的收、付款凭证的“字”和“号”。
（3）“摘要栏”填写经济业务的简要内容。
（4）“结算凭证种类、编号栏”填写银行存款收支的凭据名称和编号。
（5）“对方科目栏”填写与“银行存款”账户发生对应关系的账户的名称。
（6）“收入栏”“支出栏”填写银行存款实际收、付的金额。
（7）银行存款日记账应定期与“对账单”进行核对。
【例7-2】银行存款日记账的登记方法见表7-8所示。
表7－8 银行存款日记账
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注意：现金日记账和银行存款日记账都必须使用订本式账簿。
（二）分类账的设置和登记
分类账有总分类账和明细分类账两类。
1.总分类账
总分类账也称总账，是按总分类账户进行分类登记，全面、总括地反映和记录经济活动情况，并为编制会计报表提供资料的账簿。通过总账能集中、全面地总括地反映和记录经济业务的总体状况，为进一步进行会计核算提供总括资料。每个企事业单位都必须设置总分类账。
总分类账一般采用订本式账，按照会计科目的编码顺序分别开设账户，并为每个账户预留若干账页。它通常采用三栏式，在账页中设置“借方”“贷方”和“余额”三栏。总分类账中的对应科目栏，可以设置也可以不设置。“借或贷”栏是指账户的余额在借方还是在贷方。
总分类账的登记方法取决于企业采用的账务处理程序。会计人员可以根据记账凭证逐笔登记，也可以按不同的汇总方法，定期将有关的记账凭证进行归类汇总，编制成“科目汇总表”或“汇总记账凭证”，然后根据“科目汇总表”或“汇总记账凭证”进行登记。
【例7-3】以博亚公司的“应收账款”为例说明总账的登记方法。见表7-9所示。
表7－9 总分类账
2.明细账的登记方法
明细分类账是根据明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。根据实际需要，各种明细账分别按二级科目或明细科目开设账户，并为每个账户预留若干账页，用来分类、连续记录有关资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等详细资料。
根据经济活动的特点及记载反映的需要，以及财产物资管理的不同要求来设计，一般有三栏式明细账、数量金额式明细账、多栏式明细账和横线登记式明细分类账四种；这里主要介绍三栏式明细账、数量金额式明细账、多栏式明细账的登记方法。
（1）三栏式明细分类账
三栏式明细分类账账页的格式同总分类账的格式基本相同，它只设借方、贷方和金额三个金额栏，不设数量栏。所不同的是，总分类账簿为订本账，而三栏式明细分类账簿多为活页账。这种账页适用于采用金额核算的应收账款、应付账款等账户的明细核算。
【例7-4】以德联大厦的“应付账款”为例说明三栏式明细账的登记方法。见表7-10所示。
表7－10 应付账款明细分类账
（2）数量金额式明细账
数量金额式明细账账页格式在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数量”“单价”和“金额”等栏目，以分别登记实物的数量和金额。
数量金额式明细账适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目。如“原材料”“库存商品”等账户的明细核算。它能提供各种财产物资收入、发出、结存等的数量和金额资料，便于开展业务和加强管理的需要。
【例7-5】以博亚公司的“原材料”为例说明数量金额式明细账的登记方法。见表7-11所示。
表7－11 原材料明细账
（3）多栏式明细分类账
多栏式明细分类账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的。它是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页的借方栏或贷方栏设置若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。它主要适用于只记金额、不记数量，而且在管理上需要了解其构成内容的费用、成本、收入、利润账户，如“生产成本”“制造费用”“管理费用”“主营业务收入”等账户的明细分类账。“本年利润”“利润分配”和“应交税费——应交增值税”等科目所属明细科目则需采用借、贷方均为多栏式的明细账。
【例7-6】以博亚公司的“管理费用”为例说明多栏式明细账的登记方法。见表7-12所示。
表7－12 管理费用明细账
（4）横线登记式明细分类账。是将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。此明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。
各种明细账的登记方法，应根据本单位业务量的大小和经营管理上的需要，以及所记录的经济业务内容而定，可以根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证逐笔登记，也可以根据这些凭证逐日或定期汇总登记。
（三）备查簿的登记方法
备查簿又称备查登记账簿，它是辅助账簿。一般没有固定的格式，各单位可以根据实际管理需要设计相应的项目内容。如“租入固定资产登记簿”等。通过这种账簿可以为企事业单位的经济管理活动提供必要的补充资料。
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