自然资源资产离任审计专题研讨会文献分析

2019年5月,江苏省审计学会召开领导干部自然资源资产离任审计和经济责任审计创新与发展专题研讨会,共有14篇文献收录在中国知网(CNKI)。

1.文献研究主题

文献研究涉及自然资源资产离任审计基本要素,包括审计主体、审计范围、审计内容、审计技术方法、审计实务、审计业务类型与其他审计关系、审计全覆盖、审计面临的挑战和应对策略。其中,2篇文献研究审计技术方法,主要是大数据应用在领导干部自然资源资产离任审计。2篇文献研究审计组织方式,主要是协同审计、审计机关内部业务部门的联动、上下审计机关的联动、审计机关与有关部门的联动。2篇文献研究审计评价及其评价指标体系。2篇文献研究审计机关针对审计实践提出的思考与建议。6篇文献分别研究以下内容:审计主体与审计范围、审计内容、审计全覆盖、领导干部自然资源资产离任审计与国家生态环境治理体系、领导干部自然资源资产离任审计与经济责任审计统筹协调、自然资源资产离任审计面临的挑战和应对策略。

2.文献提出的重要观点

(1)审计主体。刘世林、王丽艳、张琴(2019)[8]提出,国家审计机关是自然资源资产离任审计的“主导性”主体,内部审计机构是“延伸性”主体,注册会计师等专业力量是“辅助性”主体。

(2)审计对象。刘世林、王丽艳、张琴(2019)认为,审计对象是指负有自然资源资产配置、开发利用的管理部门及其党政主要领导干部。

(3)审计内容。姚念璞、韦旋(2019)[9]认为,审计内容包括贯彻执行中共中央生态文明建设方针政策和决策部署、遵守自然资源资产管理和生态环境保护法律法规情况等,重点对领导干部任职前后区域内实物量发生较大变化的自然资源资产(包括土地、水、森林、草原、湿地、湖泊、海域、海岛等)和矿山生态环境治理以及水、大气、土壤污染和土地沙化防治等重要环境保护领域进行审计,监督检查自然资源资产是否有序开发、节约集约利用,是否存在重大损失浪费、重大生态环境破坏和污染环境等问题。

(4)审计技术方法。杨道龙(2019)[10]探索建立自然资源资产审计数据综合分析中心,实行自然资源资产数据标准化和规范化管理。

(5)审计面临的主要问题。周国平、郭江平(2019)[11]提出,审计面临的主要问题有:自然资源资产离任审计范围广,对内容和重点把握不精准;审计方法少,项目实施技术和手段不先进;责任界定难,审计评价指标体系不健全;审计领域新,资源资产专业人才不充足等。

(6)解决问题的主要建议。孙东(2019)[12]提出了解决审计面临问题的建议:一是建立领导干部自然资源资产离任审计联席会议,负责沟通协调工作;二是审计主体建设方面,完善自然资源资产审计专家库;三是协同理念贯彻审计全过程;四是推行“自然资源资产负债表+经济责任”审计组织方式;五是多渠道提升审计技术和力量,采用信息技术手段集中分析问题疑点,分散调查核实,为实现全覆盖固本强基;六是重视审计结果运用,使全覆盖的成效落到实处。(www.xing528.com)

3.研究述评

(1)审计主体概念有新认识。在当前审计机关作为自然资源资产离任审计主体的基础上,提出了“主导性”主体、“延伸性”主体、“辅助性”主体,符合当前审计实际,将内部审计机构、注册会计师等专业力量予以合理有效利用,是对过去自然资源资产离任审计实务的科学总结,这区别于自然资源资产离任审计初期理论研究阶段提出的审计主体多元化理论。

(2)审计对象更明确。审计对象不仅包括各级党政主要领导干部,还包括其他负有履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的人员,这是新时代生态文明建设的需要。

(3)审计主题鲜明、内容全面,贯彻了中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《领导干部自然资源资产离任审计规定(试行)》的精神。

(4)审计技术方法研究有效提升。从单一高新技术开发、应用,到多种高新技术结合运用,再到建设数据信息化平台、数据标准化、规范化,体现了“科技强审”,审计专业技术水平有明显提高。

(5)根据审计实践总结出审计实务面临的困难,重点突出,直指要害。

(6)提出的政策建议,经过深思熟虑,切实可行。

(7)研究主体主要来自江苏省市县三级审计机关,汇聚全省审计机关自然资源资产离任审计业务骨干,发现审计问题、分析审计难题、提出审计思路,密切结合江苏地方自然资源资产审计实践。把握政策准确,理解制度透彻,深入浅出地将审计实务提升到理论高度。