现金收付核算的凭证，包括原始凭证和记账凭证两类。企业现金收付业务发生时，一般首先由出纳取得或填制原始凭证，由会计人员对原始凭证进行审核，并根据审核无误的原始凭证填制收付款的记账凭证。出纳人员办理收付款项时，要以经过审核和签字的会计凭证为依据。收付款项时必须进行复核，当面点清，收付款后应在凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”印章。
现金收付业务的核算，包括现金的总分类核算和现金的序时核算两个方面。
（一）现金的总分类核算
企业库存的现金，应设置 “库存现金”总分类科目进行核算。该科目借方登记现金的收入数，贷方登记现金的支出数，余额在借方，反映库存现金的实有数额。“库存现金”总分类账户，应视企业采用的会计账务处理程序，可以根据收付款的记账凭证直接登记，也可以根据科目汇总表、汇总记账凭证等定期登记入账。
【例2-1】 企业从银行提取现金3 000 元备用。会计处理如下：
【例2-2】 销售商品价值200 元，增值税32 元，共计收到现金232 元。会计处理如下：
【例2-3】 行政部职工王芳预借差旅费1 000 元，以现金支付。会计处理如下：(www.xing528.com)
【例2-4】 职工王芳回来报销差旅费900 元，余款100 元以现金交回。会计处理如下：
【例2-5】 以现金支付会计人员培训费1 000 元。会计处理如下：
（二）现金的序时核算
为了正确、系统、连续、及时地反映现金收支和结余的具体情况，需要对现金进行序时核算。现金的序时核算是由出纳员通过登记设置的“现金日记账”进行的。现金日记账必须采用订本式，可以选择 “三栏式”或 “多栏式” 的账页格式。出纳人员根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和现金结余数，并将现金日记账的账面结余数与实际库存现金相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应与现金总账的余额核对，做到账账相符。现金日记账，如表2-1所示。
表2-1 现金日记账
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