银行存款核算及注意事项

（一）银行存款的序时核算

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企业设置 “银行存款日记账” 由出纳员登记进行序时核算。账簿的格式与登记方法均与现金日记账基本相同。为了及时了解和掌握银行存款的收付动态和余额，银行存款日记账的登记，也应做到日清月结。

有外币业务的企业应分别按人民币和外币设置银行存款日记账进行序时核算。

（二）银行存款的总分类核算

企业设置“银行存款”总账科目对银行存款进行总分类核算。该科目属资产类，借方登记企业收到的银行存款，贷方登记企业付出的银行存款；期末余额在借方，反映企业银行存款的余额。银行存款的总分类账簿由不从事出纳工作的会计人员登记。登记的方法、依据和账簿的格式均与库存现金总账基本相同。

外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，不在“银行存款” 科目核算，均在“其他货币资金” 科目核算。

（三）银行存款的核对

企业的银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。核对时，将企业的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，双方余额如果不一致，其原因可能一是记账差错，二是存在未达账项。如果是记账差错，应立即更正；如果存在未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”来调节。(www.xing528.com)

银行存款余额调节表的编制方法有多种。在实务中，大多采用余额调节法，即以双方的期末账面余额为起点，加减各自的未达账项，使双方的余额达到平衡。

【例2-11】 企业201×年4 月30 日的银行存款日记账的账面余额为132 400 元，银行送来的对账单上的余额为137 500 元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：

（1）银行已将一笔委托收款58 600 元收到入账，而企业尚未接到收款通知。

（2）银行已支付购货款9 300 元，而企业尚未接到付款通知。

（3）企业收到其他企业的转账支票64 800 元，银行尚未入账。

（4）企业签发转账支票一张，金额为20 600 元，持票人尚未到银行办理转账手续。

根据以上资料编制“银行存款余额调节表”如表2-2。

表2-2　银行存款余额调节表　单位：元

表2-2 调节后的余额相等，表示双方记账基本正确，调节后的余额就是企业目前可以动用的银行存款实有数；若不相等，则说明一方或双方可能存在记账错误，则应进一步查明原因，采用正确的方法进行更正。需要说明的是，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。