企业内部税务审计的流程及规范

企业良好的内部控制系统是降低税务审计风险的重要内容，需要衡量风险、降低风险、覆盖风险、控制风险。

企业内部税务审计程序包括：制定审计计划，实施审计程序，审查和评价证据资料，出具审计报告，后续审计等。

企业内部税务审计包括以下几个阶段。

其一，审前准备阶段。

首先是董事会和高级管理层要批准年度税务审计计划，或者是企业权力机构及高级管理层临时分配的税务审计任务，或者是财务部门及其他相关部门提请税务审计项目。其次是制定税务审计计划，成立税务审计组、审定审计计划、草拟审计方案和审定审计方案。再次是召开审前会议，下发税务审计通知书，审计组需要搜集相关涉税资料。

其二，审计实施阶段。(www.xing528.com)

首先是审计组与被审计管理层及相关人员见面与沟通，签署《管理当局声明书》《被审责任人承诺书》。其次是了解现场。再次是内部控制有效性测试，并根据审计进度和审计环境调整审计方案。第四是调查取证，进行实质性测试，形成原始审计工作底稿。最后是编制汇总审计工作底稿，复核汇总审计工作底稿，汇总审计工作底稿征求意见，后续调查和审计实施工作小结及考核等。

其三，审计报告阶段。

首先是审计发现（主要是税务审计发现的内控及税法遵从性存在的问题）和期中报告（在审计项目中期，根据审计情况适时编写审计报告）。其次是撰写审计报告。在撰写初步报告的基础上，多方（包括税务机关）征求意见，并与管理层进一步沟通。再次是审定审计报告，形成审计意见，并将审计意见及报告进行分发。最后是审计文件归档。

其四，后续审计阶段。

首先是对税务审计整改情况进行调查。其次是以审计整改调查推动审计工作。再次是在检查并批阅被审计单位的审计回复的基础上，合理安排后续审计，对重大审计发现实施跟踪审计，对整改情况进行评估，制作后续审计报告，对后续审计文件归档等。最后是审计成果利用，包括高层批示、职能部门采纳、联席会议采纳、移送纪检监察部门、公示或披露，提请追究责任等。