个人所得税的审计依据主要是：我国于2018年完成修改的《个人所得税法》和税收征管法等。
纳税义务人、税率的审查：依据住所和居住时间两个标准，分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。
对于企业来说，其所面临的个人所得税稽查的主要风险点集中在多个方面，如：为职工发放的津贴、补贴、实物福利等未扣缴个人所得税；长期大量员工零申报；未按规定缴纳社保；各类公务津贴未正确申报个人所得税；临时工、季节工等特殊形式用工未正确扣缴个人所得税；股东、个人投资者从企业的借款未扣缴个人所得税等。
企业必须综合考虑个人所得税与企业所得税、增值税等税种，以及与社保、金融管理、住建等部门信息的一致性。允许企业所得税前扣除的人工成本包括员工工资、职工福利费、工会经费、“五险一金”社会保障缴费、补充养老保险、补充医疗保险等。这些费用是否应并入工资薪金所得计征个人所得税，需要依法依规办理。
主要包括以下几点：①未正确区分职工免税福利，导致少扣缴个人所得税。②未如实列报工资，大量员工长期零申报。③各类与公务相关的补贴未正确申报个人所得税。④特殊用工形式的人员未能正确扣缴个人所得税。⑤股东、个人投资者向企业借款未按规定扣缴个人所得税。
社保缴费由税务部门负责征收后，个人所得税工资薪金所得计税依据与社保缴费人数、缴费基数要保持一致。
在销售管理中，企业将自产或外购的商品用于职工福利、业务宣传、广告、年会、座谈会、庆典等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会等情形，应当按照视同销售进行增值税处理的同时代扣代缴个人所得税。
给予员工的各类奖励、津贴，给予营销人员的业绩奖励，给予股东、个人投资者的股权奖励，给股东配车、购买住房等奖励，要按照税法规定代扣代缴个人所得税。
其一，应纳税额计算的审计。(www.xing528.com)
一是工资薪金项目的审计，包括工资薪金项目应税收入范围的审计，工资薪金项目费用扣除标准的审计，特殊支付方式应按税额的审计，如全年一次性奖金等。二是个体工商户生产经营所得项目的审计，包括查账征收法下个人所得税的审计，核定征收法下个人所得税的审计，以及特殊经营方式下个人所得税的审计。三是承包承租企事业单位所得项目的审计，包括承包后未改变企业性质的审计和承包后改变企业的性质的审计。四是劳动报酬、稿酬、特殊权使用费及财产租赁、财产转让、利息股利红利所得、境外所得等项目的审计。
税额抵免的检查。纳税义务人从中国境外取得所得，准予其在应按税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。
其二，个人所得税征收管理的审计。
一是自行纳税申报方法的审计；二是代扣代缴纳税方法的审计；三是纳税期限和纳税地点的审计。
其三，税收优惠的审计。
个人所得税主要审查企业以各种形式向职工发放的工薪是否依法扣缴个人所得税。如为职工建立的年金；为职工购买的各种商业保险；超标为职工支付的养老、失业和医疗保险；超标为职工缴存的住房公积金；以报销发票形式向职工支付的各种个人收入；车改补贴、通讯补贴；为职工所有的房产支付暖气费、物业费；股票期权收入；以非货币形式发放的个人收入等。
个人所得税纳税审计要点如表11-4所示。
表11-4 个人所得税纳税审计要点
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