现金作为一种无差异性资产，其安全性是现金管理的重心。为此，出纳人员应该按照现金业务发生的先后顺序逐笔按时登记现金日记账，每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符，对于超过库存限额的现金，应于次日按时送存银行。月份终了，现金日记账的余额必须与现金总账科目余额核对相符。
在坚持日清月结制度，由出纳员自身对库存现金进行检查清查的基础上，为了加强对出纳工作的监督，及时发现可能发生的现金差错或丢失，防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全完整，各单位应建立库存现金清查制度，由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点，重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为方面。
清查前出纳人员应将截止清查时现金收支业务全部登记入账，并结出账面余额。清查时出纳员应始终在场，并给予积极的配合。清查结束后，应由清查人填制“库存现金盘点表”，如表2-1所示。若在清查中发现存在现金溢余或者短缺现象，则应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户加以反映，同时向相关管理部门或者人员报告，经查明原因后再做相应处理。
若现金溢余，首先借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，然后，经查明属于应支付给有关单位或者人员的，应当借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（单位或个人）”科目；若现金溢余无法查明原因，则应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。
表2-1 库存现金盘点表
若现金短缺，经查明属于应由相关责任人员或者保险公司赔偿的部分，则应借记“其他应收款——应收现金短缺（××个人）”或者“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；若现金短缺无法查明原因，则应借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。(www.xing528.com)
【例2-6】凌云实业股份有限公司在进行现金清查时，发现现金溢余300元，原因待查。编制会计分录如下：
借：库存现金 300
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300
【例2-7】接【例2-6】资料，经查明上述现金溢余300元，属于员工张某未领取的出差补贴。编制会计分录如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300
贷：其他应付款——应付现金溢余（张某） 300
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