企业通过债务重组取得的存货，应当按照受让存货的公允价值作为入账成本。受让存货时发生的运杂费，应当计入受让存货成本。对于增值税一般纳税人而言，存货的公允价值是指不含增值税的价格，但受让存货的价值总额应当包括增值税税额。
债权人接受债务人以存货清偿债务的，债权人应当对受让的存货按公允价值入账，重组债权的账面余额与受让存货的公允价值和可抵扣增值税进项税额之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出。重组债权已经计提了减值准备的，分别以下情况进行处理：债权人对重组债权个别计提减值准备的，只需要将上述差额冲减已计提的减值准备，减值准备不足以冲减的部分作为债务重组损失，计入营业外支出，如果减值准备冲完该差额后仍有余额，应予转回并抵减当期资产减值损失，不再确认债务重组损失。如果债权人对重组债权不是个别计提减值准备，而是采取组合计提减值准备的方法，则债权人应将对应于该债务人的损失准备倒算出来，再确定是否确认债务重组损失。
【例4-10】凌云实业股份有限公司应收某公司销货款650000元，因该公司发生财务困难，无法偿还货款，经双方协商，凌云实业股份有限公司同意该公司以一批材料抵债，该批材料的公允价值为460000元，可抵扣的增值税进项税额为78200元，凌云实业股份有限公司支付运杂费2000元。
第一种情况，假如凌云实业股份有限公司未计提坏账准备。
借：原材料 462000
应交税费——应交增值税（进项税额） 78200
营业外支出——债务重组损失 111800
贷：应收账款——某公司 650000
银行存款 2000
第二种情况，假如凌云实业股份有限公司对该项应收账款已经计提了65000元的坏账准备。
借：原材料 462000
应交税费——应交增值税（进项税额） 78200(www.xing528.com)
坏账准备 65000
营业外支出——债务重组损失 46800
贷：应收账款——某公司 650000
银行存款 2000
第三种情况，假如凌云实业股份有限公司对该项应收账款已经计提了130000元的坏账准备。
借：原材料 462000
应交税费——应交增值税（进项税额） 78200
坏账准备 130000
贷：应收账款——某公司 650000
资产减值损失 18200
银行存款 2000
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