按照权益法核算的长期股权投资，投资企业自被投资单位取得的现金股利或利润，应抵减长期股权投资的账面价值。在被投资单位宣告分派现金股利或利润时，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。
【例6-10】2010年7月1日，凌云实业股份有限公司购入H公司股票1500万股，占H公司普通股股份的20%，能够对H公司施加重大影响。凌云实业股份有限公司对该项股权投资采用权益法核算。凌云实业股份有限公司取得该项投资时，H公司各项辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，凌云实业股份有限公司与H公司的会计年度和采用的会计政策相同，双方以前没有发生内部交易，凌云实业股份有限公司按照H公司账面净损益和持股比例计算确认投资损益。
2010年度，H公司报告净收益1500万元；2011年3月15日，H公司宣告2010年度利润分配方案，每股分派现金股利0.20元。2011年度，H公司报告净收益1800万元；2012年3月25日，H公司宣告2011年度利润分配方案，每股分派现金股利0.20元。2012年度，H公司报告净收益1300万元；2013年3月18日，H公司宣告2012年度利润分配方案，每股派送股票股利0.20股，除权日为2013年5月20日。2013年度，H公司报告净收益1000万元；2014年2月20日，H公司宣告2013年度利润分配方案，每股分派现金股利0.15元。2014年度，H公司报告净收益1100万元；2015年3月10日H公司宣告2014年度利润分配方案，每股分派现金股利0.15元。2015年度，H公司报告净亏损500万元，未进行利润分配。2016年度，H公司报告继续发生亏损500万元，未进行利润分配。
2010年度，H公司报告净收益1500万元；2011年3月15日，H公司宣告2010年度利润分配方案，每股分派现金股利0.20元。
（1）确认投资收益
应确认投资收益=1500×20%=300（万元）
借：长期股权投资——H公司（损益调整） 3000000
贷：投资收益 3000000
（2）确认应收股利
应收现金股利=1500×0.20=300（万元）
借：应收股利 3000000
贷：长期股权投资——H公司（损益调整） 3000000
2011年度，H公司报告净收益1800万元；2012年3月25日，H公司宣告2011年度利润分配方案，每股分派现金股利0.20元。
（1）确认投资收益
应确认投资收益=1800×20%=360（万元）
借：长期股权投资——H公司（损益调整） 3600000
贷：投资收益 3600000
（2）确认应收股利
应收现金股利=1500×0.20=300（万元）
借：应收股利 3000000
贷：长期股权投资——H公司（损益调整） 3000000
2012年度，H公司报告净收益1300万元；2013年3月18日，H公司宣告2012年度利润分配方案，每股派送股票股利0.20股，除权日为2013年5月20日。
（1）确认投资收益
应确认投资收益=1300×20%=260（万元）
借：长期股权投资——H公司（损益调整） 2600000
贷：投资收益 2600000
（2）除权日，在备查簿登记增加的股份
股票股利=1500×0.20=300（万股）(www.xing528.com)
持股总数=1500+300=1800（万股）
2013年度，H公司报告净收益1000万元；2014年2月20日，H公司宣告2013年度利润分配方案，每股分派现金股利0.15元。
（1）确认投资收益
应确认投资收益=1000×20%=200（万元）
借：长期股权投资——H公司（损益调整） 2000000
贷：投资收益 2000000
（2）确认应收股利
应收现金股利=1800×0.15=270（万元）
借：应收股利 2700000
贷：长期股权投资——H公司（损益调整） 2700000
2014年度，H公司报告净收益1100万元；2015年3月10日H公司宣告2014年度利润分配方案，每股分派现金股利0.15元。
（1）确认投资收益
应确认投资收益=1100×20%=220（万元）
借：长期股权投资——H公司（损益调整） 2200000
贷：投资收益 2200000
（2）确认应收股利
应收现金股利=1800×0.15=270（万元）
借：应收股利 2700000
贷：长期股权投资——H公司（损益调整） 2700000
2015年度，H公司报告净亏损500万元，未进行利润分配。
应确认投资损失=500×20%=100（万元）
借：投资收益 1000000
贷：长期股权投资——H公司（损益调整） 1000000
2016年度，H公司报告继续发生亏损500万元，未进行利润分配。
应确认投资损失=500×20%=100（万元）
借：投资收益 1000000
贷：长期股权投资——H公司（损益调整） 1000000
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