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企业利润核算及分配方式介绍

时间:2023-05-23 理论教育 版权反馈
【摘要】:企业为了核算本年度内实现的净利润,应设置“本年利润”科目。账结法下,期末企业应将各收入类科目的余额全部转入“本年利润”科目贷方,同时将各费用类科目的余额全部转入“本年利润”科目借方。年度终了,应将“本年利润”科目的累计余额转入“利润分配”科目。如为净利润,借记“本年利润”科目,贷记“利润分配”科目;如为亏损,做相反会计分录。净利润=3128000-782000=2346000(元)借:本年利润2346000贷:利润分配——未分配利润2346000

企业利润核算及分配方式介绍

企业为了核算本年度内实现的净利润(或发生的净亏损),应设置“本年利润”科目。账结法下,期末企业应将各收入类科目的余额全部转入“本年利润”科目贷方,同时将各费用类科目的余额全部转入“本年利润”科目借方。结转后,“本年利润”科目如为贷方余额,反映本年度自年初开始累计实现的净利润;如为借方余额,反映本年度自年初开始累计实现的净亏损。

年度终了,应将“本年利润”科目的累计余额转入“利润分配”科目。如为净利润,借记“本年利润”科目,贷记“利润分配”科目;如为亏损,做相反会计分录。年度结账后,“本年利润”科目无余额。

【例14-24】凌云实业股份有限公司2016年度决算时各损益类科目余额如下:

科目名称 结账前余额

主营业务收入 8000000(贷)

其他业务收入 600000(贷)

公允价值变动损益 80000(贷)

投资收益 1000000(贷)

营业外收入 50000(贷)

主营业务成本 4440000(借)

营业税金及附加 400000(借)

其他业务成本 342000(借)

销售费用 280000(借)

管理费用 760000(借)

财务费用 180000(借)

资产减值损失 120000(借)

营业外支出 80000(借)

凌云实业股份有限公司2016年末结转本年利润的会计分录如下:

第一步,结转各项收入、利得科目。

借:主营业务收入 8000000

其他业务收入 600000

公允价值变动损益 80000

投资收益 1000000

营业外收入 50000

贷:本年利润 9730000

第二步,结转各项费用、损失科目。(www.xing528.com)

借:本年利润 6602000

贷:主营业务成本 4440000

营业税金及附加 400000

其他业务成本 342000

销售费用 280000

管理费用 760000

财务费用 180000

资产减值损失 120000

营业外支出 80000

第三步,计算本年利润总额

“本年利润”科目借方发生额合计=4440000+400000+342000+280000+760000+180000+120000+80000

=6602000(元)

“本年利润”科目贷方发生额合计=8000000+600000+80000+1000000+50000

=9730000(元)

利润总额=9730000-6602000=3128000(元)

第四步,计算并结转本年所得税费用(假定利润总额等于应纳税所得额,本年度没有递延所得税资产和递延所得税负债且递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额为零。有关所得税会计将在高级财务会计中讲述)。

所得税费用=3128000×25%=782000

借:所得税费用 782000

贷:应交税费——应交所得税 782000

借:本年利润 782000

贷:所得税费用 782000

第五步,计算并结转本年净利润。

净利润=3128000-782000=2346000(元)

借:本年利润 2346000

贷:利润分配——未分配利润 2346000

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