日常管理：优化您的应收账款策略

3.5.1　应收账款的跟踪评价

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。加强日常监督和管理，要及时了解赊销者的经营情况、偿付能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，必要时企业可要求客户提供担保。

3.5.2　加强销售人员的回款管理

销售人员应具有以下习惯：货款回收期限前一周，电话通知或拜访客户，预知其结款日期；回收期限前三天与客户确定结款日期；结款日当天一定按时通知或前往拜访。企业在制定营销政策时，应将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起。

3.5.3　定期对账，加强应收账款的催收力度

要形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。对过期的应收账款，应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析，确定优先收账的对象。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。

3.5.4　控制应收账款发生，降低企业资金风险

在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般宁可采取降价销售，也不要选择大额的赊销，企业可选择购货方承兑汇票支付方案，货款回收担保方案及应收账款风险比较选择方案。总之要尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。一般情况下应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，如果发现欠款过期未还或欠款额度加大，企业应果断采取措施，通知有关部门停止供货。

3.5.5　计提减值准备，控制企业风险成本

按照现行会计准则和会计制度的规定，企业根据谨慎性原则的要求，应当在期末或年终对应收账款和存货进行检查，合理地预计可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提减值准备和坏账损失，以便减少企业风险成本。(www.xing528.com)

3.5.6　建立健全公司机构内部监控制度

完善的内部控制制度是控制坏账的基本前提，其内容应包括：建立销售合同责任制，即对每项销售都应签订销售合同，并在合同中对有关付款条件作明确的说明；设立赊销审批职能权限，企业内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度，限额以上须经领导人审批的职级管理制度；建立货款和货款回笼责任制，可采取谁销售谁负责收款，并据以考核其工作绩效。总之，企业应针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。

【小案例14】

为了2000元丢了企业信用——烟台支票黑名单28户受罚

2008年4月25日，记者从人民银行烟台市中心支行了解到，从今年2月25日人民银行开始对签发空头支票者进行处理之日起，我市己经发现了33笔空头支票，开具空头支票的28户企业受罚并在人民银行的企业信用记录上留下了污点。

记者在市人民银行会计财务科采访得知：截至23日我市各家银行共上报了33笔企业开具的空头支票，人民银行按照规定一一进行处罚，录入相应的信用信息。“从这33份材料来看，大多数企业都是单次行为，出现空头支票的原因不好判断，有可能企业财务人员误将其资金账户提空，以致支票空头，但是有些材料却不得不引起怀疑，已经有两户企业连续三次开具空头支票，还有的企业空头支票的面额达百万元，这样的企业涉嫌诈骗的可能性很大，我们将之作为重点目标对象观察，一旦发现确凿证据，立即移交有关部门。针对第一户连续开具三次空头支票的企业，我们已经将该企业及其法人的情况通知到人民银行各县市区支行综合业务部和辖区各家银行，所有开户银行将按照有关规定停止为其办理全部支付结算业务，所有银行不得为其重新开立新账户。目前第二户连续开具三次空头支票的企业我们正在审查。”“这些企业当中，有几户企业很让人惋惜，空头支票的面额仅有2000元，为了这2000元在其企业信用信息上留下了污点太可惜了，今后一段时间内这样的企业将很难得到银行的授信，并且在与商业伙伴合作的时候也很难得到对方的信任，在买卖双方处于不利的地位。即使这样的违规企业法人将原企业注销，改头换面成新公司也难逃监督，因为征信系统内有企业重要负责人的个人信用状况。”

（来源：烟台日报，2008年4月25日）

【总结】

企业进行现金管理时，要控制现金支出，可以利用现金“浮游量”，运用成功可以获得大量的收益，但是前提是一定要控制好使用的时间，否则会发生银行存款透支。一旦控制不好时间，就会发生透支现象，这是违背职业道德与企业伦理的。