一、对账
对账，就是核对账目。它是指在有关经济业务入账以后、结账之前，对各种账簿记录所进行的核对。各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，不仅能保证账簿记录的准确无误和编制会计报表数字的真实可靠，而且还能发现会计工作中的薄弱环节，有利于会计核算质量的不断提高。同时，通过对账，还能加强单位的内部控制，建立健全经济责任制，提高会计人员的业务素质。
对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对。对账工作每年至少进行一次。
（一）账证核对
账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间以及凭证字号、内容和金额是否一致，记账方向是否相符。账证核对主要是在填制和审核记账凭证以及在日常的记账过程中进行的，从而使错误得到及时地发现和更正。账证相符是保证账账相符、账实相符的前提和基础。
（二）账账核对
账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。它是在账证核对的基础上，检查在记账过程中和在账户计算过程中是否发生了差错，以保证记账和有关计算的正确性。账账核对至少在每个月末进行一次。账账核对主要包括以下内容：
（1）总账有关账户的余额核对和发生额核对。总分类账全部账户的期初余额合计数与贷方余额的合计数、本期借方发生额合计数与本期贷方发生额合计数、期末借方余额合计数与期末贷方余额合计数应分别对应相等，即进行试算平衡。
（2）总账与日记账的本期发生额与期末余额核对。库存现金总分类账与库存现金日记账、银行存款总分类账与银行存款日记账之间的核对。日记账的期初余额、本期发生额和期末余额应与总分类账相应项目的数据核对相符。
（3）总账与所属的明细账的本期发生额与期末余额核对。各总分类账户的期初余额、本期发生额和期末余额应与其所属明细分类账户的期初余额合计、本期发生额合计和期末余额合计核对相符。
（4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对。会计部门有关财产物资的明细账的期末结存数量和金额应与财产物资保管部门的明细账的期末结出数量和金额核对相符，与使用部门的账、卡结存数量核对相符。
（三）账实核对
账实核对是指核对会计账簿记录与财产等实物的实有数额是否相符。账实是否相符一般要通过财产清查来进行核对，核对的目的是为了保证账实相符。账实核对的主要内容包括：
（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。
（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。
（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。
（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。
二、结账(www.xing528.com)
（一）结账的含义
结账是指在把一定时期（月份、季度、年度）内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，在期末按照规定的方法计算出该期账簿记录的发生额合计数和余额，并将其余额结转下期或者转入新账及划出结账标志的程序和方法。结账能够全面、系统地反映企业一定时期内发生的全部经济活动所引起的会计要素等方面的增减变动情况及其结果；可以合理地确定企业在各会计期间的净收益，便于企业合理地进行利润计算和分配；有利于企业定期编制会计报表。结账工作的质量直接影响着会计报表的质量。
（二）结账的程序
各单位都必须按照会计制度的规定，在月末、季末、年末进行结账并计算、汇总本期的经营成果和资产、负债、所有者权益的变动情况，为提供相关信息做好准备。结账应按照一定的工作程序和方法进行，其工作程序如下：
（1）必须将本期发生的经济业务事项全部登记入账，如果有漏记、未记的账项，应及时补记。不能提前结账，也不能把本期发生的经济业务延至下期登账，也不能先编报后结账。
（2）进行期末账项调整，按照权责发生制的要求，应由本期受益的收入、负担的费用全部登记入账。
（3）将本期所有损益类账户的发生额转入“本年利润”账户，结平所有损益类科目，以确定本期的经营成果。
（4）结算出资产、负债和所有者权益账户的总账和明细账的本期发生额和余额，并结转下期。
（三）结账的方法
期末在确认账簿记录准确无误后，进行结账工作。
（1）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。
（2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。
（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份合计下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划通栏单红线。12月末的“本年累计”是全年累计发生额，在全年累计发生额下面划通栏双红线。“主营业务收入——甲产品”明细账结账示意图如图6－2所示。
（4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。
（5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
看一看
图6－2 明细账结账示意图
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