内部控制制度构成要素详解

内部控制制度由四个要素构成，如图10-1所示。

图10-1 内部控制制度的构成要素

1.内部控制制度的目标

企业内部控制制度的目标是：保全资产，提高会计信息的准确性，完善经营管理制度，追求综合效益。具体可以概括为以下几条。

（1）保证会计信息及其他信息的准确可靠。

（2）保护企业财产物资的安全与完整。

（3）保证各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。(www.xing528.com)

（4）保证企业各项生产和经营活动有序、高效地进行。

2.内部控制制度的主体

从内部控制制度的目标可以看出，该制度的实施涉及企业的各方面，因此，实施这一内部控制的主体是企业管理者。财务管理人员虽然不是内部控制的主体，但却是内部控制信息的制造者，是内部控制效果好坏的反馈者。这一点需要企业的管理者注意。

3.内部控制制度的客体

内部控制制度是对企业的整体控制，制定和实施的政策和程序是针对企业的所有部门、全体人员、每一项经济业务而言的。

4.内部控制制度的措施

内部控制制度的措施是各种手段、方法的集合，其目的是为了保证内部控制制度在企业内部有效运行，以实现控制的目标。

内部控制制度构成因素一般有：组织结构、人员配备、业务素质、岗位责任、业务程序、处理手续、检查标准、内部审计等，它体现在企业的各项管理制度中。企业要查看各项内部控制制度是否已经建立，各项制度是否衔接，每一制度的构成要素是否齐全。