【摘要】：所得税费用是企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，企业应设置“所得税费用”科目，并按照“当期所得税费用”“递延所得税费用”进行明细核算，用于核算企业所得税费用计提及结转等情况。递延所得税负债年初数为40000元，年末数为50000元，递延所得税资产年初数为25000元，年末数为20000元。
所得税费用是企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，企业应设置“所得税费用”科目，并按照“当期所得税费用”“递延所得税费用”进行明细核算，用于核算企业所得税费用计提及结转等情况。
资产负债表日，企业按照税法计算确定的当期应交所得税金额，借记“所得税费用——当期所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。
资产负债表日，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于“递延所得税资产”科目余额的差额，作相反的会计分录。
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用
【例10-31】宏春公司2014年度的税前会计利润为1000000元，所得税税率为25%。当年按税法核定的全年计税工资为200000元，全年实发工资为180000元。全年无其他纳税调整因素。递延所得税负债年初数为40000元，年末数为50000元，递延所得税资产年初数为25000元，年末数为20000元。
递延所得税费用=（50000-40000）+（25000-20000）=15000（元）
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=250000+15000=265000（元）
借：所得税费用 265000(www.xing528.com)
贷：应交税费——应交所得税 250000
递延所得税负债 10000
递延所得税资产 5000
期末将所得税费用结转入“本年利润”科目：
借：本年利润 265000
贷：所得税费用 265000
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