（一）盈余公积的核算
为了反映盈余公积的形成及使用情况，盈余公积应设置“法定盈余公积”“任意盈余公积”两个明细科目进行核算。 外商投资企业还应分别设置“储备基金”“企业发展基金”进行明细核算。
1.提取盈余公积的核算
（1）一般企业或股份有限公司，在按规定提取各项盈余公积时，应按照提取的各项盈余公积金金额，借记“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积”“盈余公积——任意盈余公积”科目。
（2）外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，应按提取的金额，借记“利润分配——提取储备基金”“利润分配——提取企业发展基金”“利润分配——提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“盈余公积——储备基金”“盈余公积——企业发展基金”“应付职工薪酬”科目。
2.使用盈余公积的核算
（1）企业按规定用盈余公积弥补亏损或转增资本时，按照相应的金额，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”“实收资本”“股本”等科目。
（2）经股东大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股计算的金额，借记“盈余公积”科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目。
（3）企业在没有利润而用盈余公积分配股利时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积转入”科目，然后再编制利润分配的会计分录。
（二）未分配利润的核算
为了反映未分配利润的结余情况，企业应设置“利润分配”科目。 同时“利润分配”科目应当分别设置“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付现金股利或利润”“转作股本的股利”“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算，反映企业利润分配的全过程。
1.期末结转的核算
企业期末，应将所有损益类科目的余额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目，结转后“本年利润”的贷方余额为当期净利润；反之为净亏损。 年度终了计算出净利润或净亏损后，转入“利润分配——未分配利润”科目。 同时，将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。 结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额表示未分配利润的金额；如出现借方余额，表示未弥补亏损的金额。
2.分配股利或利润的核算
经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。 经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。
3.弥补亏损的核算
企业在当年发生亏损的情况下，与实现利润情况的账务处理相同，应当将本年发生的亏损自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目，结转后“利润分配”科目的借方余额，即为未弥补亏损的数额。 以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的账务处理。 企业只需将当年实现的利润自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。
【例11-8】 红岭股份有限公司的股本为5 000 万元，每股面值1 元。 20×1 年年初未分配利润为贷方200 万元，20×1 年实现净利润1 000 万元。 公司批准20×1 年度利润的分配方案为：按照20×1 年实现的净利润的10%提取法定盈佘公积，5%提取任意盈佘公积，同时向股东按每股0.1 元派发现金股利，按每10 股送1 股的比例派发股票股利。 20×2 年3 月1 日，公司宣告发放现金股利，20×2 年3 月18 日，公司以银行存款支付全部现金股利，新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续。
红岭公司编制会计分录如下：
（1）20×1 年度终了时，结转本年实现的净利润：
借：本年利润 10 000 000(www.xing528.com)
贷：利润分配——未分配利润 10 000 000
（2）提取法定盈佘公积和任意盈佘公积：
借：利润分配——提取法定盈佘公积 1 000 000
——提取任意盈佘公积 500 000
贷：盈佘公积——法定盈佘公积 1 000 000
——任意盈佘公积 500 000
（3）结转“利润分配”的明细科目：
借：利润分配——未分配利润 1 500 000
贷：利润分配——提取法定盈佘公积 1 000 000
——提取任意盈佘公积 500 000
（4）20×2 年3 月1 日，宣告发放现金股利：
借：利润分配——应付现金股利 5 000 000
贷：应付股利5 000 000
20×2 年3 月18 日，实际发放现金股利：
借：应付股利 5 000 000
贷：银行存款 5 000 000
（5）20×2 年3 月18 日，发放股票股利：
转作股本的股利=50 000 000÷10×1=5 000 000（元）
借：利润分配——转作股本的股利 5 000 000
贷：股本 5 000 000
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