运输企业的利润构成及影响因素分析

1. 运输利润

运输利润，是指铁路运输业在一定期间从事客货运输业务的经营成果，也称运营业务利润，是运输收入减去运输成本（运输支出）及其他费用以后的净额。它是考核运输企业一定期间经营成果的综合性指标。努力增加运输利润，完成与超额完成运输利润计划，对于完成国家上缴任务，发展铁路运输事业，改善铁路运输条件，提高铁路职工生活水平都有非常重要的意义。运输利润的计算公式为：

即

即

以上两式中：

① 运输收入（或主营业务牧人），是指铁路运输企业完成客货运输任务，按照国家规定的收费标准取得的货币收入。它是运输企业生产成果的货币表现，是铁路维持简单再生产和扩大再生产的主要资金来源，也是铁路运输企业上缴国家税金的重要来源。

② 运输支出（或主营业务支出），是指铁路运输企业生产经营过程中的各种耗费，是铁路生产经营过程中活劳动和物化劳动耗费的货币表现，是反映企业生产经营活动的一项综合指标，也是制定运输价格的重要依据。运输支出按其经济用途和性质分为营运成本、管理费用和财务费用。营运成本、管理费用和财务费用构成营业支出；营业支出与营业外收支净额构成运输总支出。

③ 运输税金及附加，是指运输营业税金及城市建设维护税和教育费附加，用公式表示为：

即

由于铁路实行分组核算制，在运输利润计算上，不仅要计算国铁集团的运输利润，而且要计算基层运营单位、铁路局集团公司的运输利润。

基层运营单位运输利润计算公式为：

基层运营单位运输利润＝运输清算收入－运输支出

即

基层运营单位不独立生产运输产品，不是法人企业，而是铁路内部相对独立的经济核算单位，因而无须缴纳营业税金及附加。

铁路局集团公司运输利润计算公式为：

铁路局集团公司本身运输利润＝铁路局集团公司运输（清算）收入－

铁路局集团公司本身运输支出－运输税金及附加

即

铁路局集团公司汇总运输利润的计算公式为：

铁路局集团公司汇总运输利润＝基层运营单位运输利润＋铁路局集团公司本身运输利润

＝铁路局集团公司运输（清算）收入－铁路局集团公司本身运输支出－

基层运营单位总运输支出－运输税金及附加

即

该式中的运输税金及附加为铁路局集团公司全部运输（清算）收入和规定税率的乘积。铁路运输企业的税率为：运输收入中的客、货运输收入按销项税率11% 征收增值税，铁路延伸服务收入按销项税率6% 征收增值税。

从上述可以看出，影响运输利润的因素主要是运输收入和运输支出。一般来说，运输收入增加了，运输利润会随之增加，但运输收入的增加，也会带来运输支出的增加。而运输支出是运输利润的抵减数，由于客观条件的影响，一般情况下，运输支出的增长比率往往高于运输收入的增长比率。所以，增加运输利润的途径，一是要通过增加运输进款来增加运输收入，二是要最大限度地压缩和控制成本费用来降低运输支出。

2. 运输营业系数

运输营业系数是一项国际上的通用指标，指运输总收入与运输总支出的比值。它一般有两种表示方式，其计算公式为：

即

即

可见，运输营业系数1的概念是每收入1元需要花费多少钱的支出；而运输营业系数2的概念则正好相反，即每支出 1 元钱可以有多少钱的收入。它们互为倒数，意义相反，而采用这一指标的目的则完全相同。可以看出，两种营业系数的计算结果都可能大于l、小于l或等于 1，三者必居其一。当它们等于l 时，说明运输收入与运输支出完全相等，既无利润，也不亏损（均指税前而言）。而当运输营业系数1小于l时，说明运输收入大于运输支出，可以取得利润，此时的运输营业系数2必大于1。如果运输营业系数1大于 1 时，说明运输支出大于运输收入，企业必有亏损，此时的运输营业系数2必小于l。

因此，通过运输营业系数可以明显地看出企业是盈利还是亏损，以及盈亏的大致情况。因为它与l的差距越大，盈亏的数额也越大，反之，则越小。

为了降低运输营业系数1，或提高运输营业系数2，就必须最大限度地增加运输收入或降低运输支出。这与提高运输利润是完全一致的。

3. 运输企业利润

运输企业利润是铁路运输企业在一定期间内生产经营活动的最终经营成果。它集中反映了铁路运输企业经营管理的经济效果，是衡量和评价企业经营管理水平的一项综合性指标。运输企业的利润总额由营业利润、投资净收益和营业外收支净额组成。数量上表现为企业全部收入抵补全部支出后的余额，如全部收入不足以抵补全部支出，就表现为亏损。企业利润总额的计算公式为：

利润总额＝营运利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出

即

（1）营业利润。营业利润又称营运利润，是企业在一定时期从事生产经营活动所取得的利润，它集中反映企业生产经营的财务成果。企业营业利润的实质是企业提供的社会剩余产品价值的货币表现，是企业利润总额的主体。营业利润在数量上等于营业收入扣除成本、费用和各种流转税及附加费后的数额，用公式表示为：

营运利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用

即

① 主营业务利润是运输企业从事基本生产经营活动（旅客、货物运输）取得的利润，是营业利润的主要组成内容。主营业务利润是主营业务收入扣除与其相匹配的主营业务成本和营业税金及附加的余额。

② 其他业务利润是运输企业从事基本生产经营活动以外的其他经营活动所取得的利润，包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、无形资产转让、代办业务利润、运输装卸、货车修理等业务形成的利润。它由其他业务收入扣除其他业务成本、其他业务税金及附加后形成，其计算公式为：

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出－营业税金及附加（元）

即(www.xing528.com)

③ 管理费用和财务费用是企业行政管理部门在一定经营期间为取得营业利润而发生的不能归属提供产品、劳务负担的经营性耗费。按性质这两项费用合称为期间性费用，其计算公式为：

期间费用＝管理费用＋财务费用

即

管理费用是企业行政管理部门为管理和组织经营活动发生的各项费用；财务费用是企业为筹集资金而发生的各项费用。两者均属于期间费用，直接体现为当期损益，抵减当期营业利润。

在对企业进行盈亏平衡分析时，经常采用营业净利润、贡献边际、保本点及安全边际等四个指标。

① 营业净利润，是营业收入减去总成本以后的余额。其计算公式为：

营业净利润＝营业收入－总成本＝营业收入－变动成本－固定成本

＝运价×运量－单位变动成本×运量－固定成本

＝(运价－单位变动成本)×运量－固定成本（元）

② 贡献边际，是指产品的营业收入与相应变动成本之间的差额。它除了主要以总额表示外，还有单位贡献边际和贡献边际率两种形式。它与企业的营业净利润的形成有着密切的关系。因为贡献边际首先用于补偿企业的固定成本，只有当贡献边际大于固定成本时才能为企业提供利润，否则企业将会出现亏损。贡献边际的计算公式为：

贡献边际＝营业收入－变动成本＝单位贡献边际×销售量

＝营业收入×贡献边际率＝固定成本×营业净利润

或

或

③ 保本点，是指能使企业达到保本状态的业务量。即在该业务量水平上，企业收入与变动成本之差刚好与固定成本持平。稍微增加一点业务量，企业就有盈利；反之，稍微减少一点业务量，就会导致亏损发生。运输企业保本点有两种表现形式：一是保本点运量；二是保本点营业收入额。它们都是标志企业达到收支平衡，实现保本的业务量指标。其计算公式为：

保本点也可以用保本点示意图2.4.2直观地表现出来。

a. 以收入率2为斜率，过原点。在坐标图上画一条直线y＝Ix，即营业收入线。

b. 以固定成本a为截距，以单位变动成本b为斜率，画出总成本线y＝a＋bx。

c. 当收入率I大于单位变动成本b时，营业收入线与总成本线必有交点，假定坐标点为（x，y），则此点为保本点BCP。其中：x为保本运量的值，y为保本收入额的值。

④ 安全边际量，是指根据现有或预计的业务量（包括运量和营业收入额两种形式）与保本点业务量之间的差量所确定的定量指标。其计算公式为：

图2.4.2　保本点示意图

安全边际量(额)＝现有或预计的运量(额)－保本量(额)

即

即

安全边际量与安全边际率都是正指标，即越大越好。西方一般用安全边际率来评价企业经营的安全程度，通常认为安全边际率达到30%～40% 为安全。

（2）投资净收益。投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额，由企业的股票投资、债权投资、联营投资及其他投资的净收益组成。它是考核企业对外投资效果的综合性指标。其计算公式为：

投资净收益＝投资收益－投资损失

即

式中：

① 投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。

② 投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得的款项低于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。

（3）营业外收支净额。营业外收支净额是指与企业生产经营活动没有直接联系的各项营业外收入减去营业外支出后的数额。其计算公式为：

营业外收支净额＝营业外收入－营业外支出

即

式中：

① 营业外收入包括固定资产的盘盈，出售固定资产的净收益，罚款收入，因债权人原因确实无法支付的应付账款，教育费附加返还款等。

② 营业外支出包括固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非季节性和非修理期间的停工损失，非常损失，公益救济性捐赠，赔偿金，违约金等。

计算营业外收支净额时，必须注意营业外收支项目的内容、范围及标准。例如：企业建设职工子弟学校校舍的支出，不得列作营业外支出，而应作为资本性支出；企业发生的被没收财产损失、税收的滞纳金等，也不应作为营业外支出，而应由税后利润列支。

从利润的形成过程可以看出，企业利润总额的构成可以分为 3 个层次：第一层次为主营业务利润；第二层次为营业利润；第三层次为利润总额。层次分明，概念清晰，有利于企业内部以及企业之间进行财务成果的对比、分析和考核。

例　某铁路运输企业2020年运输收入为100 000万元，运输成本为80 000万元，营业税金及附加3 240万元，其他业务利润2 360万元，管理费用1 000万元，财务费用20万元，对外投资收益2 000万元，营业外收入300万元，营业外支出400万元。试计算该运输企业的利润。

解　该运输企业2020年的利润计算如下：

营业利润＝100 000－(80 000＋3 240)＋2 360－1 000－20＝18 100（万元）

利润总额＝18 100＋2 000＋300－400＝20 000（万元）

影响运输企业利润的因素很多，除了前面介绍过的影响运输利润的因素—— 运输收入与运输支出以外，还有其他业务收入、其他业务支出、期间费用、投资净收益和营业外收支净额。所以要想增加运输企业的利润主要应该增加客货运输收入、其他业务收入及投资收益，千方百计压缩和减少运输支出、其他业务支出、时间费用，减少投资损失和营业外支出。