企业减资的原因一般有两种：一是资本过剩；二是企业发生重大亏损而需要减少实收资本。企业因资本过剩而减少注册资本的，一般需要返还投资款。
（一）减资有限责任公司
有限责任公司减资处理比较简单，按法定程序报经批准减少注册资本时，借记“实收资本”科目，贷记“银行存款”等科目。
【例11-5】甲有限公司因为资本过剩，决定减资，按照法定程序报经批准后，退回投资者100 000元。
借：实收资本 100 000
贷：银行存款 100 000
股份有限公司由于采用发行股票的方式筹集股本，发还股款时，则要回购发行的股票，发行股票的价格与股票面值可能不同，回购股票的价格也可能与发行价格不同，会计处理较为复杂。
股份有限公司回购股票时，应按实际支付金额，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目。注销库存股时，应按股票面值和注销股数相乘计算的面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原记入资本公积——股本溢价部分，借记“资本公积——股本溢价”科目，回购价格超过上述冲减“股本”及“资本公积——股本溢价”科目的部分，应依次借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”等科目；如果回购价低于回购股份对应的股本面值，将其差额增加股本溢价，按回购股份所对应股本面值，借记“股本”科目，按注销库存股账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。
【例11-6】非凡股份有限公司2019年10月20日的股份数为5 000 000股，面值为1元，资本公积（股本溢价）为1 000 000元，盈余公积为2 000 000元，未分配利润为3 000 000元，经股东大会批准，非凡公司以现金回购本公司股票1 000 000股并注销，假定不考虑其他因素。根据以上资料，编制会计分录如下：
（1）如果非凡公司按每股2元回购股票。
回购本公司股票时，
借：库存股 2 000 000
贷：银行存款 2 000 000
注销库存股时，
借：股本 1 000 000
资本公积——股本溢价 1 000 000
贷：库存股 2 000 000
（2）如果非凡公司按每股3元回购股票。
回购本公司股票时，
借：库存股 3 000 000
贷：银行存款 3 000 000
注销库存股时，(www.xing528.com)
借：股本 1 000 000
资本公积——股本溢价 1 000 000
盈余公积 1 000 000
贷：库存股 3 000 000
（3）如果非凡公司按每股5元回购股票。
回购本公司股票时，
借：库存股 5 000 000
贷：银行存款 5 000 000
注销库存股时，
借：股本 1 000 000
资本公积——股本溢价 1 000 000
盈余公积 2 000 000
利润分配——未分配利润 1 000 000
贷：库存股 5 000 000
（4）如果非凡公司按每股0.5元回购股票。
回购本公司股票时，
借：库存股 500 000
贷：银行存款 500 000
注销库存股时，
借：股本 1 000 000
贷：库存股 500 000
资本公积——股本溢价 500 000
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