图7.4 财务预算的编制内容
1）现金预算
现金预算是用来反映预算期内由营业和资本支出引起的一切现金收支及其结果的预算。这里的现金是指企业的库存现金和银行存款等货币资金。编制现金预算的目的是合理地处理现金收支业务，正确地调度资金，保证企业资金的正常流转。现金预算由以下4部分组成：
（1）现金收入
现金收入包括期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入，如现销收入、收回的应收账款、应收票据到期兑现和票据贴现收入等。
（2）现金支出
现金支出是指预算内预计发生的现金支出，如采购材料支付货款、支付工资、支付部分制造费用、支付销售费用、管理费用、财务费用、偿还应付款项、交纳税金、支付利润以及资本性支出的有关费用（设备购置费）等。
（3）现金收支差额
现金收支差额是指列示现金收入合计与现金支出合计的差额。差额为正，说明收大于支，现金多余；差额为负，说明支大于收，现金不足。
（4）资金的筹集与运用
根据预算期现金收支的差额和企业有关资金管理的各项政策，确定筹集或运用资金的数额。如果现金不足，可向银行取得借款，或发放短期商业票据以筹集资金，并预计还本付息的期限和数额；如果现金多余，除了可用于偿还借款外，还可用于购买作为短期投资的有价证券。
现金预算实际上是其他预算有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。它的编制，要以其他各项预算为基础，或者说其他预算在编制时要为现金预算做好数据准备。
【例7.8】 承前述资料，假设客满意公司每季度末应保持现金余额30 000元，若资金不足或者多余，可以以1 000元为单位进行借入或者偿还，借款年利率为6%，于每季初借入，每季末偿还，借款利息于偿还本金时一起支付。同时，在2010年度万达公司准备投资240 000元购买设备，于第二季度与第三季度分别支付价款50%。每季度预交所得税20 000元，预算在第三季度发放现金股利50 000元，第四季度购买国库券100 000元。
要求：编制2015年度现金预算表。
解：根据上述资料，编制2015年度现金预算表见表7.10。
表7.10 客满意公司2015年度现金预算表
编表说明：
①第一季度的现金余额来源于例题中的已知条件。
第二季度的期初现金余额为第一季度期末现金余额。
第三季度的期初现金余额为第二季度期末现金余额。
第四季度的期初现金余额为第三季度期末现金余额。
②销货现金收入项目来源于销售预算表的现金收入合计项目（表7.2）。
③直接材料项目来源于直接材料预算表的现金支出合计项目（表7.5）。
④直接人工项目来源于直接人工预算表的人工总成本项目（表7.6）。
⑤销售及管理费用来源于销售及管理费用预算表现金支出项目（表7.7）。
⑥预交所得税项目、购买国库券项目、发放股利项目、购买设备项目等来源于例题中的已知条件。
⑦第四季度归还向银行借款项目=第一季度借款额+第二季度借款额+第三季度借款额=16 000元+44 000元+6 000元=66 000元。
⑧第四季度归还借款利息项目=16 000×6%元+44 000×6%×9/12元+6 000×6%×6/12元=3 120元。
想一想：
现金预算在企业财务管理中的地位是怎么样呢？
技能训练8
承［技能训练1］至［技能训练7］资料，该公司确定的最佳现金持有量为9 000元。当现金收支净额不足9 000元时，可以申请银行借款来补足。公司已和银行商定了为期一年的信贷借款额度。公司可以随时按照6%的年利率向银行借款，借款额为1 000的整数倍。该公司的期初现金余额为9 000元。
除了日常经营活动所引起的各项现金收支外，公司估计2014年还会发生以下现金收支业务：
公司的一台专用设备必须在一季度更新，预计需要发生的各项支出共计100 000元。
公司将在2014年年初向固定派发2013年度的现金股利20 000元。
估计公司每个季度需要交纳所得税款为5 000元。
要求：编制2014年度现金预算支出。
2）预计利润表
预计利润表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动的财务成果，是一项利润计划。该预算需要在销售预算、产品成本预算、制造费用预算、销售及管理费用预算和其他相关资料的基础上编制。
【例7.9】 根据前述各种预算，该公司的期初存货量为1 000件，期初存货的单位成本为23元，本年度生产产品的成本为22元，该公司利用先进先出法计算变动生产成本。
要求：编制2015年度的预计利润表。(www.xing528.com)
解：根据资料，编制2015年度的预计利润表见表7.11。
表7.11 客满意公司2015年度预计利润表
续表
编表说明：
①销售收入项目见表7.9。
②变动成本项目：
第一季度变动生产成本=1 000×23元+9 000×22元=221 000元。
第二季度变动生产成本=15 000×22元=33 000元。
第三季度、第四季度变动生产成本的计算方法同上。
③变动销管费用项目见表7.9。
④固定制造费用项目见表7.7。
⑤固定销管费用项目见表7.9。
⑥利息支出项目见表7.10。
3）预计资产负债表
预计资产负债表是指用于综合反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。以期初资产负债表为基础，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。
【例7.10】 根据前述资料，要求编制该公司2015年度的预计资产负债表。
解：根据资料，编制2015年度的预计资产负债表见表7.12。
表7.12 客满意公司2015年度预计资产负债表
续表
编表说明：
①现金项目来源于表7.10。
②应收账款项目来源于表7.2。
③原材料项目来源于例题中的已知条件。
④产成品项目来源于例题中的已知条件。
⑤短期投资项目来源于表7.10。
⑥固定资产和累计折旧项目。
固定资产原值期初数来源于例题中的已知条件。
固定资产本年累计折旧数为8 000元。
固定资产原值期末数=1 050 000元+240 000元=1 290 000元。
累计折旧期末数=240 000元+8 000元=320 000元。
⑦应付账款项目来源于表7.5。
⑧应付所得税项目来源于表7.10和表7.11的相关数据。
应付所得税期末数=215 252元﹣80 000元=135 152元。
⑨长期借款项目来源于例题中的已知条件。
⑩普通股项目来源于例题中的已知条件。
○1留存收益项目来源于表7.10和表7.11的相关数据。
留存收益期末数=30 000元+322 728元﹣50 000元=302 728元。
想一想：
企业一般会在什么时候编制年度资产负债表呢？
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