现金流量表及其作用

现金流量表是以现金为基础编制的，用以反映企业在一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出情况的会计报表。其主要目的是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物所产生的影响。

分析现金流量表，首先要理解现金的概念。现金流量表中的现金是个广义的概念，它不仅包括库存现金，还包括可以随时用于支付的存款以及现金等价物。现金具体包括以下四个方面的内容。

（1）库存现金

库存现金是指企业持有的可随时用于支付的现金，即与会计核算中“现金”账户所包含的内容一致。

（2）银行存款

银行存款是指企业存在银行或者其他金融机构、随时可以用于支付的存款，即与会计核算中“银行存款”账户所包括的内容基本一致，区别在于：如果存在银行或其他金融结构的款项中不能随时用于支付的存款，例如不能随时支取的定期存款，不应作为现金流量表中的现金，但提前通知银行或者其他金融机构便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金概念中。(www.xing528.com)

（3）其他货币资金

其他货币资金是指企业存在银行有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用卡保证金、存出投资款等。

（4）现金等价物

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金和价值变动风险很小的投资。例如，某企业于2012年11月购入2010年1月1日发行的期限为三年的国债，购买时还有2个月到期，则这项交易性金融资产应视为现金等价物。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。