现金流量分析：收入结构与流出原因

现金流量的结构分析是指将现金流量表中某一项目的数字作为基数（即为100%），再计算出该项目各个组成部分占总体的百分比，以分析各项目的具体构成，使各个组成部分的相对重要性明显地表现出来，从而揭示现金流量表中各个项目的相对地位和总体结构的关系，用以分析现金流量的增减变动情况和发展趋势。

（一）现金收入结构分析（现金流入结构分析）

它分为总收入结构和三项活动（经营活动、投资活动、筹资活动）收入的内部结构分析。它反映企业的各项业务活动的现金流入，如经营活动的现金流入、投资活动的现金流入、筹资活动的现金流入等在全部现金流入中的比重及各项业务活动中具体项目的构成情况，明确企业的现金流入主要依靠什么，如表5-2所示。

表5-2　现金收入结构分析表

续表5-2

从表5-2中可以看出，在企业当年流入的现金中，经营活动能够流入的现金占64.23%，投资活动流入的现金占34.77%，筹资活动流入的现金占1.00%。即企业当年流入的现金主要来源于经营活动，也有一部分来自企业的投资活动，来自筹资活动的现金极少。在经营活动流入的现金中，主要来自销售的现金收入占63.27%。该企业要增加现金收入，主要还是要靠经营活动，特别是销售。(www.xing528.com)

（二）现金流出结构分析

它是指企业各项现金流出占企业当期全部现金流出的百分比，它具体地反映企业的现金用在哪些方面，从而可以知道要节约开支应从哪些方面入手。

它也分为总流出结构和三项流出的内部结构分析，如表5-3所示。

表5-3　现金流出结表

从表5-3计算可知，在企业当年流出的现金中，经营流动流出的现金占60.51%，投资活动流出的现金占36.39%，筹资活动流出的现金占3.10%。在经营活动流出的现金中，购买商品、接受劳务支付的现金占49.12%，在投资活动流出的现金中，投资支付的现金占33.48%。这是引起大量现金流出的主要原因。

（三）现金净流量结构分析

现金净流量结构是指经营活动、投资活动、筹资活动以及汇率变动影响的现金收支净额占全部现金净流量的百分比，它反映企业的现金净流量是如何形成与分布的，可以反映出收大于支或支大于收的相关原因，为进一步分析现金净流量的增减变动因素指明方向。