财务报表分析的基本方法详解

进行财务报表分析，需要应用一定的方法，常用的方法有比率分析法、比较分析法和因素分析法等。

1.比率分析法

比率分析法是指在同一报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行对比，从而计算出各种不同经济含义的比率，据以评价企业财务状况和经营成果的一种方法。运用比率分析法进行指标对比的结果是相对数。具体对比的方法有以下几种。

（1）结构比率分析。通过个体指标与总体指标的对比，计算出个体指标占总体指标的比重，分析构成项目的变化，掌握经济活动的特点及变化趋势。

（2）相关比率分析。将两个性质不同但又相关的指标进行对比，计算出另一经济含义指标的分析方法。分析时应确定不同指标之间客观上存在的相互关系，如通过企业的净利润与所有者的对比，可计算出所有者权益收益率等。

通过比率分析法来评价企业的财务状况和经营成果十分有效，分析者可以从复杂的经济信息中超脱出来，关注企业财务方面的相互关系，因此在实践中广为应用。

2.比较分析法

比较分析法是对两个或多个相关数据进行对比，揭示其差异的财务分析方法。比较分析法按不同的分类标准有不同的类型。

（1）按比较对象可分为趋势分析法、横向比较法和差异比较法。

1）趋势分析法，即将本企业不同时期的财务指标进行对比。

2）横向比较法，即将本企业的财务指标与同行业平均水平或竞争对手进行比较。

3）差异比较法，即将本期实际指标与计划或预算指标进行比较。

（2）按比较的形式可分为绝对数比较法、结构比较法。

1）绝对数比较法，即对会计要素的总金额进行比较。它既可以对企业不同时期相同项目的总金额进行比较，分析企业的发展趋势；也可以用于同行业的比较，分析企业在行业中所处的地位。

2）结构百分比法，即将财务报表中某一关键项目的金额作为100%，再计算出其余项目占该项目的比重，从而得出结构百分比报表，分析报表中各项目的相对地位以及与关键项目的关系。例如，利润表中，可以将主营业务收入看作100%，再计算利润表中其他项目占主营业务收入的比重。

例10-1　某企业2014年利润总额指标的对比情况如表10-3所示。

表10-3　某企业2014年利润总额指标的对比情况

差异额=7 542 350-7 280 340=262 010（元）。

差异百分比=262 010÷7 280 340=3.60%。

该对比分析表明，该企业实际利润总额比计划利润总额增加了262 010元，超额完成利润总额计划的3.60%。

3.因素分析法

因素分析法，是指从数量上确定各种因素的变动对某一个指标所产生的影响程度和影响方向的一种分析方法。这种分析方法的出发点是，当有若干因素对某一分析对象具有影响作用时，假定其他因素都无变化，顺序确定每一因素单独变化所产生的影响。因素分析法具体又分为连环替代法和差额分析法，后者是因素分析法的一种简化形式。

假设某一经济指标y由相互联系的a、b、c三个因素组成，它们与该指标的关系为乘积关系，即：(www.xing528.com)

测定各因素变动对指标y的影响程度时，计算公式为：

则a因素变动的影响为y1-y0，b因素变动的影响为y2-y1，c因素变动的影响为yn-y2，总影响为yn-y0。

知识训练

一、不定项选择

1.财务报表分析的最终目的是（　　）。

A.阅读财务报表

B.做出某种判断

C.支持决策

D.解析报表

2.通过主要项目指标或指标值的对比分析以确定指标之间差异的方法是（　　）。

A.比率分析法

B.比较分析法

C.因素分析法

D.平衡分析法

3.分析企业连续数期财务报表采用的方法是（　　）。

A.结构分析法

B.比率分析法

C.连环替代法

D.趋势分析法

二、思考题

财务分析人员应具备哪些能力？