现金预算的重要性及内容简介

（一）现金预算的概念

图3.1　企业财务预算示意图

全面预算中的现金预算是用来反映预算期内企业现金流转状况的预算，这里说的现金是指企业的库存现金和银行存款等货币资金。编制现金预算的目的在于合理地处理现金收支业务，调度资金，保证企业财务的正常运转。现金预算由以下4 部分内容组成：

1.现金收入

现金收入包括期初的现金结存数和预算期内预计发生的现金收入。如现销收入、收回应收款项、应收票据到期兑现和票据贴现等。

2.现金支出(www.xing528.com)

现金支出指预算期内预计发生的现金支出。如采购材料支付货款、支付工资、支付部分制造费用、支付销售费用、管理费用及财务费用、偿还应付款项、交纳税金、购买设备和支付利润等。

3.现金溢余或短缺

现金余额是指企业现金收入减去现金支出所得的值。当现金余额超过企业现金库存限额时，称为现金溢余；当现金余额小于库存现金限额时，称为现金短缺。

4.现金筹措和运用

为满足预算期生产经营活动对现金的需求和降低企业现金持有成本，企业应保持现金最佳余额即现金库存限额。预算期现金发生溢余或短缺，应通过现金筹措和运用来调整现金余额。当现金溢余时，企业先偿还银行借款，再购买用于有价证券；当现金短缺时，企业先抛售有价证劵，再向银行借款等方式筹资。

（二）现金预算的编制流程

现金预算属于短期预算，现金预算编制以销售预算为起点，其编制流程如下：第一，编制销售预算；第二，编制生产预算；第三，编制直接材料预算；第四，编制直接人工预算；第五，编制制造费用预算；第六，编制产品成本预算；第七，编制销售费用和管理费用预算；第八，编制现金预算。