掌握银行存款清查技巧

一般为了避免银行存款账目发生差错或发生差错得不到及时改正，企业要经常和银行核对账目，至少每月核对一次，这样就可以正确掌握银行存款的余额，保证银行和企业双方账户记录一致。银行定期送来的“对账单”和企业的“银行存款日记账”要逐笔核对，如果发现两者不一致，除了错记、漏记、重记，还有可能是由于未达账项造成的。

未达账项是指企业和银行，有一方取得凭证已经入账，另一方尚未收到凭证还未入账的款项。下面我就以图表的形式将未达账项所包括的内容表达出来，见表5-1。

表5-1　企业未达账项具体情况

出现第一种和第四种情况时，会使开户单位银行存款账面余额小于银行对账单的存款余额；出现第二种和第三种情况时，会使开户单位银行存款账面余额大于银行对账单的存款余额。无论出现哪种情况，都会使开户单位存款余额与银行对账单存款余额不一致，很容易开出空头支票，对此，必须编制“银行存款余额调节表”进行调节。

下面我们就结合企业曾经发生过的实例来学习银行存款余额调节表的编制。

2017年5月底，企业银行存款日记账余额为74 000元，而银行对账单上的存款余额为76 400元。会计部门核对后发现有如下未达账项：

企业5月30日收入转账支票18 000元，而银行尚未入账；(www.xing528.com)

5月29日开出的一张转账支票16 000元和一张现金支票400元，银行尚未记账；

委托银行代收的货款8 000元，5月30日银行已登记入账，企业尚未入账；

中国联通委托银行代收企业应付的话费4 000元，银行已从企业存款中代扣，而企业尚未入账。

根据以上未达账项，企业会计人员小明于 2017年5月31日编制如下银行存款余额调节表，见表5-2。

表5-2　企业银行存款余额调节表

如果调节后的双方余额相等，说明双方账簿记录基本正确。如果调节后的双方余额不相等，说明银行或企业的账簿记录、计算有错误，应进一步查清原因，并给予更正。

“会计人员面对的是方方面面的利益：国家、单位和个人的。少了国家的那是你违法；忘了单位的那是你不称职；短了个人的你就可能有气受甚至会遭报复。”这是在我刚从事会计工作不久后一位老会计对我说的一句心里话，印象特别深。在多年的会计工作中，我也时时提醒自己：一定要按制度办事，心中不能有偏好，是谁的就是谁的，一分也不能少。