编制所有者权益变动表的方法与注意事项

（一）所有者权益变动表“上年金额”栏的填填列方法

所有者权益变动表各项目分为“本年金额”和“上年金额”两大栏，其中，“上年金额”栏各项目应当根据上年本表的“本年金额”栏填列。如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目名称和内容同本年度不一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和金额按本年度的规定进行调整，填入本表“上年金额”栏内。

（二）所有者权益变动表“本年金额”栏各项日反映内容及填列方法

1.“上年年末金额”项目

应根据上年资产负债表中“实收资本（或股本）”“资本公积”“其他综合收益”“盈余公积”“未分配利润”等项目的年末余额填列。

2.“会计政策变更”和“前期差错更正”项目

应根据“盈余公积”“利润分配”“以前年度损益调整”等账户的发生额分析填列，并在“上年年末余额”的基础上调整得出“本年年初金额”项目。

3.“本年增减变动额”项目

（1）“综合收益总额”项目。反映企业当年的综合收益总额，应根据当年利润表中“其他综合收益的税后净额”和“净利润”项目填列，并对应列在“其他综合收益”和“未分配利润”栏。

（2）“所有者投入和减少资本”项目。反映企业当年所有者投入的资本和减少的资本。其中：

“所有者投入资本”项目。反映企业接受投资者投入形成的实收资本（或股本）和资本公积，应根据“实收资本”“资本公积”等账户的发生额分析填列，并对应列在“实收资本”和“资本公积”栏。(www.xing528.com)

“股份支付计入所有者权益的金额”项目。反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，应根据“资本公积”科目所属的“其他资本公积”二级账户的发生额分析填列，并对应列在“资本公积”栏。

（3）“利润分配”下各项目。反映当年对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额和按照规定提取的盈余公积金额，并对应列在“未分配利润”和“盈余公积”栏。其中：

“提取盈余公积”项目。反映企业按照规定提取的盈余公积，应根据“盈余公积”“利润分配”账户的发生额分析填列。

“对所有者（或股东）的分配”项目。反映对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额，应根据“利润分配”账户的发生额分析填列。

（4）“所有者权益内部结转”下各项目。反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动，包括资本公积转增资本（或股本）、盈余公积转增资本（或股本）、盈余公积弥补亏损等。其中：

“资本公积转增资本（或股本）”项目。反映企业以资本公积转增资本或股本的金额，应根据“实收资本”“资本公积”等账户的发生额分析填列。

“盈余公积转增资本（或股本）”项目。反映企业以盈余公积转增资本或股本的金额，应根据“实收资本”“盈余公积”等账户的发生额分析填列。

“盈余公积弥补亏损”项目。反映企业以盈余公积弥补亏损的金额，应根据“盈余公积”“利润分配”等账户的发生额分析填列。

需要说明的是，企业如有下列情况，应当在所有者权益变动表中调整或增设相关项目：（1）高危行业企业如有按国家规定提取的安全生产费的，应当在“未分配利润”栏和“所有者权益合计”栏之间增设“专项储备”栏。（2）金融企业可以根据金融企业经营活动的性质和要求，比照上述一般企业的所有者权益变动表列报格式进行相应调整。