1.债务工具投资
（1）分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所产生的所有利得或损失，除减值损失或利得和汇兑损益之外，均应当计入其他综合收益（除与套期会计有关外），直至该金融资产终止确认或被重分类。
（2）采用实际利率法计算的该金融资产的利息应当计入当期损益。该金融资产计入各期损益的金额应当与视同其一直按摊余成本计量而计入各期损益的金额相等。
（3）该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益（投资收益）。
①资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息债券面值×票面利率）
其他债权投资—应计利息（到期一次还本付息债券面值×票面利率）
贷：投资收益（债权投资期初账面余额或期初摊余成本×实际利率或经信用调整的实际利率）
差额：其他债权投资—利息调整
②资产负债表日公允价值正常变动
a.公允价值上升
借：其他债权投资—公允价值变动
贷：其他综合收益
b.公允价值下降
借：其他综合收益
贷：其他债权投资—公允价值变动
需要说明的是，债务工具投资，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益用期初账面余额或摊余成本乘以实际利率或经信用调整的实际利率计算。
③处置
借：银行存款等
贷：其他债权投资—成本
—应计利息
—利息调整（或借方）
—公允价值变动（或借方）
差额：投资收益
同时：
借或贷：其他综合收益
贷或借：投资收益(https://www.xing528.com)
2.权益工具投资
（1）指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，除了获得的股利（属于投资成本收回部分除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益（除与套期会计有关外），且后续不得转入当期损益。当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。
（2）会计核算
①宣告发放现金股利时
借：应收股利
贷：投资收益
②实际收到时
借：银行存款等
贷：应收股利
③公允价值上升
借：其他权益工具投资—公允价值变动
贷：其他综合收益
④公允价值下降
借：其他综合收益
贷：其他权益工具投资—公允价值变动
⑤处置
借：银行存款等
贷：其他权益工具投资—成本
—公允价值变动（或借方）
差额：盈余公积
利润分配—未分配利润
同时：
借或贷：其他综合收益
贷或借：盈余公积
利润分配—未分配利润
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