纳税筹划的主要特征是什么？

纳税筹划是企业的基本经济行为，是为了同时达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，具有以下几个特征：

（一）合法性特征

纳税筹划需要企业在税法所允许的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先的合理安排。显然，纳税筹划只能在法律许可的范围内进行，这是纳税筹划与逃税漏税的根本区别。纳税筹划的合法性有以下两层含义：

第一，纳税筹划必须在国家税收法律法规许可的范围内进行。纳税人可以利用合法手段，在税收法规的许可范围内，采取一定的形式、方法，通过合理安排经营和财务活动来减轻纳税负担。企业采用的各种纳税筹划方法以及纳税筹划实施的效果和采用的手段都应当符合税法的规定；有一些方法可能跟税收政策调控的目标不一致，但企业可以从自身的行为出发，在不违反税法的情况下，采用一些避税行为。

第二，纳税筹划不但合法，而且符合国家的政策导向。通过对政府税法体系进行认真比较分析，作出纳税最优化选择，体现了国家税收政策的意图，是税法和税收政策予以保护的；着眼于总体的决策和长期的利益，有利于经济主体的长远发展，具有不可逆转的发展趋势。例如，国家重点扶持高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税，企业在成立时如果选择高新技术产业，以后享受税率为15%的所得税优惠，不仅合法而且符合国家立法意旨，符合税收政策调控的目标。

（二）综合性特征

企业在进行投资、经营决策时，不仅要考虑纳税因素，还必须考虑其他多种因素，趋利避害，综合决策。这是因为：

（1）纳税筹划是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强，并非某个人凭借自己就可以实施，需要综合多人智慧。

（2）不能仅看个别税种税负的高低，一种税少缴了，另一种税可能要多缴，而要综合考虑企业整体税负的轻重；同时，不仅要使企业整体税负最低，还要避免税负的减轻带来企业销售与利润的下降超过节税的收益，实现企业整体经济效益的最大化。

（3）纳税筹划也有成本，筹划的结果应是综合收益最高。

（4）纳税支出的最小化方案不一定等于资本收益的最大化方案。例如，所得税根据企业的应纳税所得额为计税基础，但企业不能为了不纳税而使企业经营亏损或尽最少获利。所以，企业为达到总体收益最大化的目的，纳税筹划时就应当综合考虑。

（三）目的性特征(www.xing528.com)

纳税筹划的目的，是减轻税收负担，且使企业的各项税收风险降为零，追求税收利益的最大化。取得“节税”的税收利益有两层意思：一是选择低税负，低税负意味着较低的税收成本，较低的税收成本意味着高的资本回报率；二是滞延纳税时间（不是指不按税法规定期限缴纳税收的欠税行为），纳税期的推后，可以减轻税收负担（如避免高边际税率），或者可以降低资本成本（如减少利息支出），其结果都是税收成本的节约。

（四）超前性特征

筹划是事先规划、设计、安排的意思，纳税筹划是一种指导性、科学性、预见性极强的管理活动。超前性是指经营或投资者在从事经营活动或投资活动之前，就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。

在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性，例如，企业交易行为发生后才缴纳增值税或消费税；收益实现或分配之后，才缴纳所得税；财产取得之后，才缴纳财产税。纳税义务履行的滞后性决定了企业可以对自身应纳税经济行为进行事先的预见性安排，利用税收优惠的规定、纳税时间的掌握、申报方式的配合及收入和支出控制等途径，比较不同经济行为下的税负轻重，作出相应选择。具体说来，是先要根据企业的生产经营特点确定对哪个环节进行筹划，再分析通过哪些方式可以有效降低纳税成本；充分理解和掌握国家税法的立法精神、意图和税法、税收政策应用中涉及的政策界限；制订多套筹划备选方案，并根据企业发展的实际需要选择最佳方案。因此，一定要让企业把税收因素提前放在企业的各项经营决策活动中去考虑，实际上，就是把税收观念自觉地落实到企业的各项经营决策活动中。

另外，经营、投资和理财活动是多方面的，税收规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，为纳税人提供了可选择较低税负决策的机会。为此，纳税人可以针对税法以及税收制度的有关具体规定，结合自身的实际情况进行事先的投资经营和财务决策。

（五）时效性特征

我国经济迈上更高质量、更有效率、更可持续的发展之路，一些法律、法规和政策会相继完善、修改和补充，这要求纳税筹划必须立足现实，准确把握纳税法律、法规和政策所发生的变化，及时调整和更新自己的筹划方案。

一是注重针对性。即在具体筹划运作时，要针对企业不同的生产经营情况，开展有的放矢的筹划，要根据国家对不同地区、不同行业、不同部门、不同规模所实行的不同的税收政策，寻找适合自身发展的切入点，制定相应的筹划方案。

二是注重时限性。由于我国改革开放的渐进式模式，我国法律、法规和相关政策在未来一段时间内都将不断发展变化和逐步完善。进行纳税筹划面临着机遇和挑战，尤其是一些税收政策的适用具有很强的时限性，筹划者必须把握良机，及时筹划并投入应用。

总之，筹划者应及时把握税收政策的变化，因为一般税收政策的运用具有很强的时间限制和对象限制。