1.需要设置的会计账户
①“所得税费用”科目，核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本科目可设置“当期所得税费用”“递延所得税费用”进行明细核算。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
②“递延所得税资产”科目，核算企业根据《企业会计准则第18号——所得税》确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目中核算。本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
③“递延所得税负债”科目，核算企业根据《企业会计准则第18号——所得税》确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。
④“应交税费——应交所得税”科目，核算企业按照税法计算确定的当期应交所得税税额。
2.所得税费用会计处理方法(www.xing528.com)
我国对暂时性差异采用资产负债表债务法进行会计处理，即将暂时性差异产生的所得税影响金额，递延分配到以后各期。资产负债表日，企业将按照税法规定计算确定的当期应交所得税税额，借记“所得税费用”科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目。根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用”科目（递延所得税费用）、“资本公积——其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额，做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
例16-13 腾飞股份有限公司2017年度的税前会计利润为10000000元，适用的所得税税率为25%。假定腾飞股份有限公司全年无其他纳税调整因素。腾飞股份有限公司递延所得税负债年初数为400000元，年末数为500000元，递延所得税资产年初数为250000元，年末数为200000元。腾飞股份有限公司的会计处理如下：
递延所得税费用=（500000-400000）+（250000-200000）=150000（元）
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500000+150000=2650000（元）
腾飞股份有限公司应编制的如下会计分录：
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