出口报价核算关键点及运费核算详解

1.成本核算

一般来说，我们掌握的成本是采购成本或含税成本，即包含增值税。但很多国家为了降低出口商品的成本，增强其产品在国际市场上的竞争能力，往往对出口商品采取增值税全部或部分退还的做法。在实施出口退税制度的情况下，出口商品在核算价格时，就应该将含税的采购成本中的税收部分根据出口退税比率予以扣除，从而得出实际采购成本。

因为

实际采购成本=含税成本-退税收入

退税收入=含税成本×出口退税率/（1+增值税率）

由此得出实际采购成本的计算公式为

实际采购成本=含税成本×[1-出口退税率/（1+增值税率）]

【例2-9】某产品每单位的购货成本是28元，其中包括17%的增值税，若该产品出口有13%的退税，那么该产品每单位的实际采购成本为多少？

实际采购成本=含税成本×[1-出口退税率/（1+增值税率）]

=28×[1-13%/（1+17%）]=24.89（元）

2.运费核算

本书仅就海洋班轮运输运费的计算进行讲述。班轮运输运费的计算又分为件杂货物与集装箱货物运费计算。一般来说，它们的计算公式为

班轮运费=基本运费+附加运费=基本运费率×运费吨×（1+各种附加费率）

集装箱运费=包箱费率×集装箱的数量（在后面的章节中会学到）

关于集装箱的数量计算，关键在于确定是整箱货还是拼箱货。若为拼箱货，应先算出所装箱的确切数量，再按件杂货的计算方法查表计算；若为整箱货，直接按表中给出的单箱运费计算即可；若部分装整箱，部分以拼箱方式运输，需按这两种计算方式混合计算。关于集装箱数量通常是按照货物的总重量或体积除以集装箱的有效载货重量或有效容积取整得出。通常20英尺集装箱的有效载重量为17.5公吨，有效容积为25立方米；40英尺集装箱的有效载重量为24.5公吨，有效容积为55立方米。

【例2-10】某货物装纸箱，纸箱的尺码为50厘米×40厘米×30厘米，毛重为每箱52千克，那么分别根据20英尺、40英尺集装箱的重量和体积计算的装箱的最大数量是：

（1）按重量计算

每个20英尺集装箱可装最大数量为：17.5/0.052=336.538箱，取整为336箱。

每个40英尺集装箱可装最大数量为：24.5/0.052=471.54箱，取整为471箱。

（2）按体积计算

每个20英尺集装箱可装最大数量为：25/（0.5×0.4×0.3）=416.667箱，取整为416箱。

每个40英尺集装箱可装最大数量为：55/（0.5×0.4×0.3）=916.667箱，取整为916箱。

3.保险费核算

在出口交易中，在以CIF或CIP术语成交的情况下，出口报价中应包含保险费，保险费通常按照货物的保险金额乘以保险费率计算，用公式表示为：

保险费=保险金额×保险费率

保险金额=CIF（CIP）货价×（1+保险加成率）

由上面公式可以进一步得出CFR（CPT）价格换算为CIF（CIP）价格的公式：

CIF（CIP）=CFR（CPT）/[1-（1+保险加成率）×保险费率]

4.佣金核算

在出口报价中，有时对方要求报价中包含佣金，这样在出口报价中要将佣金考虑进去。包含有佣金的价格为含佣价。

含佣价=净价/（1-佣金率）

5.预期利润核算

利润是出口价格的三个组成部分之一，出口价格中包含利润的大小由出口企业自行决定。

利润的确定可以用某一固定的数额表示，也可以用利润率即百分比表示。用利润率表示时应当注意计算的基数，可以用某一成本作为计算利润的基数，也可以用销售价格作为计算利润的基数。

【例2-11】出口某商品，生产成本为每单位185元，出口的各项费用为13.5元，如果公司的利润率为10%，公司对外报FOB价，试分别按照生产成本、出口成本和出口价格为基数计算利润额。

按生产成本为基数计算的利润额为：185×10%=18.5（元）(www.xing528.com)

按出口成本为基数计算的利润额为：（185+13.5）×10%=19.85（元）

按FOB出口价格为基数计算的利润额为：（185+13.5）/（1-10%）-（185+13.5）=22.06（元）

【例2-12】信梁公司欲出口一批不锈钢厨具至开普敦（CAPETOWN），3个货号各装一个20英尺货柜。详见表2-1。

表2-1 信梁公司出口货物情况

已知上海至开普敦20英尺FCL（Full Container Load，整柜）海洋运费为2200美元，增值税率为17%，退税率为9%。加一成投保一切险加战争险，保险费率分别为0.8%和0.2%。这批货的国内运杂费共2000元，包装费每箱2元，出口商检费100元，报关费150元，港区港杂费600元，其他业务费用共1800元。如果公司预期利润率为6%，另外客户要求3%的佣金。请报出3个货号CIFC3CAPETOWN的价格。（美元汇率为7.6：1）（计算过程保留4位小数，结果保留两位小数）

答案解析：

1.20英尺FCL货量

3SA1 012RG：25/（0.56×0.325×0.49）=280（箱）

3SAS1 013：25/（0.615×0.305×0.74）=180（箱）

3SAS1 004：25/（0.63×0.355×0.25）=447（箱）

2.实际采购成本（每套）

3SA1 012RG：180×（1+17%-9%）/（1+17%）=166.1538（元）

3SAS1 013：144×（1+17%-9%）/（1+17%）=132.9231（元）

3SAS1004：55×（1+17%-9%）/（1+17%）=50.7692（元）

3.国内费用（每套）

3SA1 012RG：[2 000+280×2+100+150+600+1 800]/560=9.3036（元）

3SAS1 013：[2 000+180×2+100+150+600+1 800]/360=13.9167（元）

3SAS1 004：[2 000+447×2+100+150+600+1 800]/3576=1.5503（元）

4.海洋运费（每套）

3SA1 012RG：2 200/（280×2）=3.9286（美元）

3SAS1 013：2 200/（180×2）=6.1111（美元）

3SAS1 004：2 200/（447×8）=0.6152（美元）

5.保险费

报价×（1+10%）×1%

6.佣金

报价×3%

7.CIFC3报价（每套）

3SA1 012RG：

3SAS1 013：

3SAS1 004：