日记总账核算组织程序的基本要点

(一)日记总账核算组织程序的定义

日记总账核算组织程序是指设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制财务报表的账务处理程序。

该核算组织程序与其他核算组织程序最大的区别在于，总账的账页格式不再是常规的三栏式，而是多栏式。总分类账设置成兼有日记账与总分类账功能的日记总账。

(二)日记总账核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式

在日记总账核算组织程序下，记账凭证可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种专用凭证，也可采用通用记账凭证。账簿的设置与其他核算形式下账簿的设置相同，需设置三栏式或多栏式的现金和银行存款日记账；明细账格式根据经济业务的内容不同，采用三栏式、多栏式和数量金额式。与其他核算程序不同的是，在这种核算组织程序下需要专门设置日记总账，日记总账兼有日记账与总分类账两种功能。日记总账的账页一般设计为多栏式，将可能涉及的所有会计账户，分设专栏集中列示在同一张账页上，每一账户又具体分设借方和贷方两栏。

(三)日记总账的登记方法

日记总账是一种兼具序时账簿和分类账簿两种功能的联合账簿。企业按照时间顺序将发生的所有经济业务进行序时记录，并根据经济业务的性质和账户的对应关系进行总分类记录。对发生的每一笔经济业务都应分别登记在同一行的有关科目栏的借方栏和贷方栏内，并将发生额记入日记总账的发生额栏内。

日记总账的格式及基本登记方法如图11-6所示。

图11-6　日记总账的格式及基本登记方法(https://www.xing528.com)

(四)日记总账核算组织程序下的账务处理的基本步骤

在日记总账核算组织程序下，对经济业务进行账务处理的过程主要包括：

①根据审核后的原始凭证编制原始凭证汇总表(该步骤可有可无)。

②根据原始凭证或原始凭证汇总表编制通用或专用记账凭证。

③根据现金和银行存款的收、付款凭证登记现金和银行存款日记账。

④根据记账凭证并参考有关的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账。

⑤根据记账凭证序时登记总账。

⑥将现金日记账、银行存款日记账与总账定期核对相符；将明细分类账与总账定期核对相符。

⑦根据核对相符的日记总账和明细账(当然账证、账实也要相符)编制会计报表。

日记总账核算组织程序如图11-7所示。