记账凭证核算组织程序的应用技巧

为了说明记账凭证核算组织程序的具体应用，举例如下：

1.资料：向阳公司某年5月份有关资料如下

（1）有关总分类账户5月初余额如图表9－2所示。

图表9－2　单位：元

（2）有关明细账户余额如下。

①甲材料结存400千克，单价35元，计价14000元。

乙材料结存250千克，单价60元，计价15000元。

②应收天山公司货款1200元。

应收华宝公司货款3000元。

③应付永明公司货款1700元。

应付光华公司货款3260元。

（3）本月发生如下经济业务（代原始凭证）。

①1日，向红星公司购入甲材料50千克，单价35元，计1750元，购入乙材料60千克，单价60元，计3600元，增值税发票注明应交增值税856元。上述材料均已入库，货款及增值税用银行存款支付。

②3日，从银行提现1500元备用。

③4日，用银行存款支付前欠永明公司货款1700元。

④5日，向光华公司购入乙材料30千克，单价60元，计1800元，增值税发票注明应交增值税288元，材料已验收入库，款项暂欠。

⑤7日，收到银行收款通知，华宝公司归还前欠货款3000元。

⑥9日，用银行存款归还银行短期借款20000元。

⑦10日，用现金购买办公用品500元。

⑧10日，用银行存款支付上月应交税金32000元。

⑨12日，从银行借入流动资金借款50000元，存入银行。

⑩13日，李四预借差旅费1000元，以现金付给。

⑪14日，生产A产品领用甲材料200千克，单价35元，计价7000元；生产B产品领用乙材料50千克，单价60元，计价3000元。

⑫16日，本月生产用固定资产提取折旧1100元。

⑬17日，从银行提现12857元，备发工资。

⑭17日，以现金发放工资12857元。

⑮19日，用银行存款支付广告费2200元。

⑯21日，销售产品一批，货款48000元，增值税专用发票注明增值税7680元，款项存入银行。

⑰28日，结转制造费用1100元。

⑱29日，结转完工产品的实际成本5800元。

2.会计核算组织程序

（1）根据资料（3）中的有关经济业务编制记账凭证，即编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。为了简化编制记账凭证的手续，下面以会计分录代替记账凭证的编制，具体如图表9－3所示。

图表9－3

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续图表9－3

（2）根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。具体如图表9－4、图表9－5所示。

图表9－4　现金日记账

图表9－5　银行存款日记账

（3）根据原始凭证和记账凭证登记有关明细账。为了简化手续，在此仅列示“原材料”“应收账款”“应付账款”三个明细账，如图表9－6、图表9－7、图表9－8、图表9－10、图表9－11所示，其余明细账均略。

图表9－6　原材料明细账

图表9－7　原材料明细账

图表9－8　应收账款明细账

图表9－9　应收账款明细账

图表9－10　应付账款明细账

图表9－11　应付账款明细账

（4）根据记账凭证逐笔登记总分类账。为了简化手续，在此仅列示“现金”“银行存款”“原材料”“应收账款”“应付账款”五个总分类账户，分别如图表9－12、图表9－13、图表9－14、图表9－15、图表9－16所示，其余总分类账户均略。

图表9－12　总分类账

图表9－13　总分类账

图表9－14　总分类账

图表9－15　总分类账

图表9－16　总分类账

（5）月终根据总分类账、明细分类账、日记账及期初余额等资料编制“试算平衡表”，如图表9－17所示。

图表9－17　试算平衡表

（6）月终，根据总分类账、明细分类账、试算平衡表等资料编制会计报表（略）。