(一)可供出售金融资产的审计目标
(1)确定可供出售金融资产是否存在且归被审计单位所有。
(2)确定可供出售金融资产的计价是否正确。
(3)确定可供出售金融资产增减变动及其损益的记录是否完整。
(4)确定可供出售金融资产减值准备的计提方法是否恰当，计提是否充分。
(5)确定可供出售金融资产减值准备的增减变动记录是否完整。
(6)确定可供出售金融资产及其减值准备期末余额是否正确。
(7)确定可供出售金融资产及其减值准备的列报与披露是否恰当。
(二)可供出售金融资产的实质性程序
(1)获取或编制可供出售金融资产明细表，复核加计正确，并与总账和明细账核对相符。
(2)获取可供出售金融资产对账单，与明细账核对，并检查其会计处理是否正确。
(3)检查库存可供出售金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。
(4)向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量。取得回函时应检查相关签章是否符合要求。(www.xing528.com)
(5)对本期结存的可供出售金融资产，向被审计单位核算其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当。
(6)抽取可供出售金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。
(7)复核可供出售金融资产的期末公允价值是否合理，检查会计处理是否正确。
(8)如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，并且预期这种下降趋势属于非暂时性的，应当检查被审计单位是否计提资产减值准备，计提金额和相关会计处理是否正确。
(9)已确认减值损失的可供出售金融资产，当公允价值回升时，检查其相关会计处理是否正确。
(10)若债券等债务工具类可供出售金融资产发生减值，检查相关利息的计算和会计处理是否正确。
(11)检查可供出售金融资产出售时，其相关损益计算及会计处理是否正确，已计入资本公积的公允价值累计变动额是否转入投资收益科目。
(12)复核可供出售金融资产划转为持有至到期投资的依据是否充分，会计处理是否正确。
(13)检查债券投资计入损益的利息收入计算所采用的利率是否正确。
(14)结合银行借款等科目，了解是否存在已用于债券担保的可供出售金融资产，是否恰当披露。
(15)检查可供出售金融资产的列报与披露是否恰当。
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